Κύρια τροποποίηση

Στο πλαίσιο της φορολογικής μεταρρύθμισης που εφαρμόζεται από το φορολογικό έτος 2026, εισάγεται ένα νέο πλαίσιο προσωπικών φορολογικών εκπτώσεων για φυσικά πρόσωπα.

Οι νέες εκπτώσεις αφορούν κυρίως:

• εξαρτώμενα τέκνα

• ενοίκιο ή τόκους για κύρια κατοικία

• κεφαλαιουχικές δαπάνες ενεργειακής αναβάθμισης κύριας κατοικίας

• αγορά ηλεκτρικού οχήματος

• ασφάλιση κατοικίας έναντι φυσικών καταστροφών

Οι ρυθμίσεις αυτές αποσκοπούν στην ενίσχυση των οικογενειών, τη στήριξη της κατοικίας και την προώθηση της πράσινης μετάβασης, διατηρώντας παράλληλα το υφιστάμενο πλαίσιο εκπτώσεων για ασφαλιστικές και κοινωνικές εισφορές.

Τεχνικές διευκρινίσεις

Εισοδηματικά κριτήρια

Για να δικαιούται κάποιος τις περισσότερες από τις νέες εκπτώσεις, το μεικτό οικογενειακό εισόδημα δεν πρέπει να υπερβαίνει τα ακόλουθα όρια:

Ο έλεγχος γίνεται σε επίπεδο οικογένειας, δηλαδή λαμβάνεται υπόψη το συνολικό εισόδημα των συζύγων ή συμβίων.

Έκπτωση για εξαρτώμενα τέκνα

Οι ακόλουθες εκπτώσεις παρέχονται σε κάθε γονέα για εξαρτώμενα τέκνα:

Για μονογονεϊκές οικογένειες, τα πιο πάνω ποσά διπλασιάζονται.

Φοιτητές σε τριτοβάθμια εκπαίδευση

Δεν υπάρχει ξεχωριστή φορολογική έκπτωση για έξοδα τριτοβάθμιας εκπαίδευσης (π.χ. δίδακτρα ή διαμονή).

Ωστόσο, ένας φοιτητής μπορεί να εξακολουθεί να καλύπτεται από την έκπτωση για εξαρτώμενο τέκνο, εφόσον πληροί τον ορισμό του εξαρτώμενου τέκνου.

Συνήθως θεωρείται εξαρτώμενο τέκνο όταν:

• είναι κάτω των 18 ετών, ή

• είναι φοιτητής πλήρους φοίτησης κάτω των 23 ετών, ή

• υπηρετεί τη στρατιωτική του θητεία και είναι κάτω των 24 ετών, ή

• στερείται μόνιμα της ικανότητας συντήρησης.

Επομένως, φοιτητές μέχρι 23 ετών μπορούν να δημιουργούν δικαίωμα έκπτωσης για τους γονείς, ενώ φοιτητές που έχουν συμπληρώσει τα 24 έτη συνήθως δεν θεωρούνται πλέον εξαρτώμενα τέκνα.

Έκπτωση για κύρια κατοικία

Παρέχεται έκπτωση μέχρι €2.000 ανά άτομο ετησίως για:

• τόκους εξυπηρετούμενου στεγαστικού δανείου για αγορά ή ανέγερση κύριας κατοικίας, ή

• ενοίκιο που καταβάλλεται για τη χρήση κύριας κατοικίας στην Κύπρο.

Η πληρωμή του ενοικίου πρέπει να γίνεται μέσω τραπεζικού εμβάσματος, κάρτας ή άλλου αναγνωρισμένου ηλεκτρονικού μέσου πληρωμής.

Έκπτωση για πράσινη μετάβαση και ηλεκτρικά οχήματα

Παρέχεται έκπτωση μέχρι €1.000 ανά άτομο ανά φορολογικό έτος για δαπάνες που αφορούν:

• ενεργειακή αναβάθμιση κύριας κατοικίας

• εγκατάσταση φωτοβολταϊκών ή άλλων συστημάτων ανανεώσιμων πηγών ενέργειας

• συστήματα αποθήκευσης ηλεκτρικής ενέργειας

• αγορά ηλεκτρικού οχήματος

Σε περίπτωση που η δαπάνη υπερβαίνει το ποσό της έκπτωσης, το υπόλοιπο μπορεί να μεταφερθεί μέχρι και τα επόμενα τέσσερα φορολογικά έτη, εφόσον πληρούνται τα εισοδηματικά κριτήρια.

Έκπτωση για ασφάλιση κατοικίας

Εισάγεται επίσης έκπτωση μέχρι €500 ετησίως για ασφάλιστρα που καταβάλλονται για ασφάλιση κατοικίας έναντι φυσικών καταστροφών, όπως:

• πυρκαγιά

• σεισμός

• πλημμύρα

Η έκπτωση αυτή δεν εξαρτάται από εισοδηματικά κριτήρια.

Σχέση με τις υφιστάμενες εκπτώσεις

Σημαντική τεχνική διευκρίνιση είναι ότι οι νέες προσωπικές εκπτώσεις παρέχονται επιπρόσθετα των εκπτώσεων που προβλέπονται στο Άρθρο 14 του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου.

Πρακτική διευκρίνιση – Εισοδηματικό κριτήριο και αριθμός τέκνων

Για τον καθορισμό του εισοδηματικού κριτηρίου, λαμβάνεται υπόψη ο συνολικός αριθμός τέκνων της οικογένειας, ανεξάρτητα από το εάν όλα τα τέκνα εξακολουθούν να θεωρούνται εξαρτώμενα.

Αντίθετα, η έκπτωση τέκνου παραχωρείται μόνο για τέκνα που πληρούν τον ορισμό του εξαρτώμενου τέκνου.

Η διάκριση αυτή είναι σημαντική κατά την αξιολόγηση του δικαιώματος στις νέες εκπτώσεις.

Σχόλιο πολιτικής

Οι νέες εκπτώσεις αποτελούν μέρος της ευρύτερης φορολογικής μεταρρύθμισης που επιδιώκει:

• τη στήριξη των οικογενειών με τέκνα

• την αντιμετώπιση του κόστους κατοικίας

• την ενθάρρυνση επενδύσεων σε ενεργειακή απόδοση και βιώσιμη κινητικότητα

Παράλληλα, το υφιστάμενο σύστημα εκπτώσεων για ασφαλιστικές και κοινωνικές εισφορές παραμένει σε ισχύ, διασφαλίζοντας τη συνέχεια του κυπριακού συστήματος φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Υφιστάμενες φορολογικές εκπτώσεις

Οι νέες προσωπικές εκπτώσεις που εισάγονται στο πλαίσιο της φορολογικής μεταρρύθμισης λειτουργούν παράλληλα με τις υφιστάμενες εκπτώσεις του κυπριακού φορολογικού συστήματος.

Για πλήρη παρουσίαση των εκπτώσεων που ίσχυαν μέχρι το 2025 και συνεχίζουν να ισχύουν και μετά τη μεταρρύθμιση, δείτε τον οδηγό μας:

👉 Φορολογικές Εκπτώσεις Φυσικών Προσώπων στην Κύπρο