Επέκταση του Καθεστώτος Non-Dom στην Κύπρο

Η κυπριακή φορολογική μεταρρύθμιση εισάγει νέο μηχανισμό που επιτρέπει σε ορισμένα πρόσωπα να επεκτείνουν την περίοδο κατά την οποία μπορούν να συνεχίσουν να επωφελούνται από το καθεστώς non-dom για σκοπούς Έκτακτης Αμυντικής Εισφοράς (ΕΑΕ).

Στο προηγούμενο πλαίσιο, ένα φυσικό πρόσωπο έπαυε γενικά να δικαιούται την απαλλαγή non-dom όταν ήταν φορολογικός κάτοικος Κύπρου για τουλάχιστον 17 από τα τελευταία 20 φορολογικά έτη.

Η μεταρρύθμιση εισάγει πλέον τη δυνατότητα επέκτασης της απαλλαγής υπό συγκεκριμένες προϋποθέσεις.

Υφιστάμενο Καθεστώς Non-Dom

Το κυπριακό καθεστώς non-dom απαλλάσσει επιλέξιμα φυσικά πρόσωπα που είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου από ΕΑΕ επί:

• εισοδήματος από μερίσματα,
• παθητικού εισοδήματος από τόκους, και
• συγκεκριμένων άλλων μορφών παθητικού εισοδήματος.

Το καθεστώς αποτελεί σημαντικό μέρος του διεθνούς φορολογικού πλαισίου της Κύπρου και χρησιμοποιείται ευρέως από διεθνείς επιχειρηματίες και πρόσωπα που μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Κύπρο.

Πριν τη μεταρρύθμιση, ένα πρόσωπο θεωρείτο γενικά domiciled για σκοπούς ΕΑΕ όταν ικανοποιούσε τον κανόνα των 17 από τα τελευταία 20 έτη φορολογικής κατοικίας στην Κύπρο.

Νέος Μηχανισμός Πενταετούς Επέκτασης

Η μεταρρύθμιση εισάγει ειδικό μηχανισμό που επιτρέπει σε επιλέξιμα πρόσωπα να επεκτείνουν το καθεστώς non-dom για επιπρόσθετες περιόδους.

Η επέκταση εφαρμόζεται σε άτομα:

• των οποίων το domicile of origin βρίσκεται εκτός Κύπρου, και
• τα οποία διαφορετικά θα έχαναν το καθεστώς non-dom σύμφωνα με τους υφιστάμενους κανόνες.

Σύμφωνα με το νέο πλαίσιο, επιλέξιμα πρόσωπα μπορούν να αιτηθούν μέχρι δύο επιπρόσθετες περιόδους επέκτασης διάρκειας πέντε ετών η καθεμία.

Ειδική Εισφορά €250.000

Για κάθε περίοδο πενταετούς επέκτασης απαιτείται προκαταβολική καταβολή ποσού €250.000.

Η καταβολή αυτή λειτουργεί ως ειδική εισφορά που επιτρέπει τη συνέχιση της εφαρμογής του καθεστώτος non-dom κατά τη σχετική περίοδο επέκτασης.

Κατά συνέπεια, πρόσωπο που αιτείται και τις δύο περιόδους επέκτασης μπορεί να απαιτείται να καταβάλει συνολικό ποσό €500.000.

Σχέση με Μερίσματα και Τόκους

Η μεταρρύθμιση παραμένει ιδιαίτερα σημαντική για πρόσωπα που λαμβάνουν:

• εισόδημα από μερίσματα, και
• παθητικό εισόδημα από τόκους,

τα οποία διαφορετικά θα μπορούσαν να υπόκεινται σε ΕΑΕ μετά την απώλεια του καθεστώτος non-dom.

Στο νέο φορολογικό πλαίσιο:

• το εισόδημα από μερίσματα φορολογικών κατοίκων Κύπρου υπόκειται γενικά σε ΕΑΕ με συντελεστή 5%, ενώ
• το παθητικό εισόδημα από τόκους συνεχίζει γενικά να υπόκειται σε ΕΑΕ με συντελεστή 17%.

Ο μηχανισμός επέκτασης ενδέχεται συνεπώς να είναι ιδιαίτερα σημαντικός για πρόσωπα με σημαντικά επενδυτικά ή παθητικά εισοδήματα.

Διατήρηση του Καθεστώτος Domicile στην Κύπρο

Η νομοθεσία διευκρινίζει επίσης ότι όταν ένα πρόσωπο θεωρηθεί domiciled στην Κύπρο για σκοπούς ΕΑΕ, το καθεστώς αυτό συνεχίζει να ισχύει μέχρι το πρόσωπο να συμπληρώσει 20 έτη ως μη φορολογικός κάτοικος Κύπρου, σύμφωνα με τις πρόνοιες της νομοθεσίας.

Πρακτική Επίδραση της Μεταρρύθμισης

Η εισαγωγή του μηχανισμού επέκτασης ενισχύει την ευελιξία του κυπριακού καθεστώτος non-dom για πρόσωπα που διατηρούν μακροχρόνια φορολογική κατοικία στην Κύπρο.

Η μεταρρύθμιση αναμένεται να είναι ιδιαίτερα σημαντική για:

• πρόσωπα υψηλής καθαρής θέσης,
• επιχειρηματίες,
• επενδυτικές δομές, και
• διεθνώς κινητικά φυσικά πρόσωπα.

Παράλληλα, η απαίτηση προκαταβολικής εισφοράς σημαίνει ότι ο μηχανισμός επέκτασης αναμένεται να είναι περισσότερο ελκυστικός σε περιπτώσεις σημαντικού επενδυτικού ή παθητικού εισοδήματος.

Σχόλιο

Το καθεστώς non-dom αποτελεί ένα από τα πλέον αναγνωρίσιμα χαρακτηριστικά του κυπριακού φορολογικού συστήματος τα τελευταία χρόνια.

Η εισαγωγή μηχανισμού επί πληρωμή επέκτασης αντανακλά προσπάθεια εξισορρόπησης μεταξύ:

• της διατήρησης διεθνώς κινητικών φορολογουμένων στην Κύπρο, και
• της σταδιακής διεύρυνσης του πλαισίου ΕΑΕ για μακροχρόνιους φορολογικούς κατοίκους.

Η μεταρρύθμιση διατηρεί την ελκυστικότητα της Κύπρου ως διεθνούς κέντρου εγκατάστασης και επενδύσεων, εισάγοντας ταυτόχρονα πρόσθετο μηχανισμό εισφοράς για πρόσωπα που επιθυμούν να παρατείνουν το καθεστώς non-dom πέραν της παραδοσιακής περιόδου των 17 ετών.

Επικοινωνία με τη Rightax

Για περισσότερες πληροφορίες ή επαγγελματική υποστήριξη σχετικά με τη φορολογική μεταρρύθμιση στην Κύπρο, διεθνή φορολογικά θέματα ή κυπριακές εταιρικές δομές, μπορείτε να επικοινωνήσετε με την ομάδα φορολογικών συμβούλων της Rightax.

+357 99 108 510

[email protected]

Οι πιο πάνω πληροφορίες παρέχονται αποκλειστικά για γενική ενημέρωση και δεν συνιστούν νομική ή φορολογική συμβουλή. Για εξειδικευμένη καθοδήγηση ανάλογα με τις ιδιαίτερες περιστάσεις σας, συνιστάται η λήψη επαγγελματικής συμβουλής