Μεταβατικοί Κανόνες μετά τη Φορολογική Μεταρρύθμιση

Παρότι η κυπριακή φορολογική μεταρρύθμιση καταργεί το καθεστώς λογιζόμενης διανομής μερισμάτων (DDD) από την 1 Ιανουαρίου 2026, ειδικές μεταβατικές διατάξεις συνεχίζουν να εφαρμόζονται για κέρδη που δημιουργήθηκαν πριν από την ημερομηνία αυτή.

Οι μεταβατικοί κανόνες αφορούν κυρίως κέρδη των ετών:

• 2024, και

Ως αποτέλεσμα, κυπριακές εταιρείες συνεχίζουν να εξετάζουν ιστορικά κέρδη και προηγούμενες διανομές ακόμη και μετά την κατάργηση του καθεστώτος DDD.

Εφαρμογή του Κανόνα Λογιζόμενης Διανομής 70%

Στο πλαίσιο των μεταβατικών διατάξεων, κυπριακές εταιρείες μπορεί να συνεχίσουν να θεωρούν ότι το 70% των προσαρμοσμένων λογιστικών κερδών έχει διανεμηθεί ως μέρισμα, όταν δεν πραγματοποιείται πραγματική διανομή εντός της προβλεπόμενης περιόδου.

Οι κανόνες εξακολουθούν να εφαρμόζονται σε κέρδη που δημιουργήθηκαν μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου 2025, παρά τη γενική κατάργηση του καθεστώτος από το 2026 και μετά.

Κατά συνέπεια, ιστορικά λογιστικά κέρδη συνεχίζουν να παραμένουν σημαντικά για σκοπούς ΕΑΕ κατά τη μεταβατική περίοδο.

Μέτοχοι που Υπόκεινται σε ΕΑΕ

Οι μεταβατικοί κανόνες λογιζόμενης διανομής συνεχίζουν να εφαρμόζονται μόνο σε μετόχους που υπόκεινται σε Έκτακτη Αμυντική Εισφορά (ΕΑΕ) στην Κύπρο.

Συνεπώς:

• φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου με domicile ενδέχεται να συνεχίσουν να υπόκεινται σε ΕΑΕ στο πλαίσιο των μεταβατικών διατάξεων, ενώ
• πρόσωπα που εμπίπτουν στο καθεστώς non-dom συνεχίζουν γενικά να απαλλάσσονται από ΕΑΕ.

Η θέση και το καθεστώς του μετόχου εξακολουθούν επομένως να είναι σημαντικά κατά την εφαρμογή των μεταβατικών διατάξεων.

Σχέση με τον Νέο Συντελεστή 5%

Η φορολογική μεταρρύθμιση μειώνει επίσης τον συντελεστή ΕΑΕ επί μερισμάτων από 17% σε 5% από την 1 Ιανουαρίου 2026.

Ωστόσο, μερίσματα που προέρχονται από κέρδη τα οποία δημιουργήθηκαν μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου 2025 συνεχίζουν να εμπίπτουν στο μεταβατικό καθεστώς και εξακολουθούν να υπόκεινται σε ΕΑΕ με τον προηγούμενο συντελεστή 17% μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου 2031.

Κατά συνέπεια, οι εταιρείες χρειάζεται να διαχωρίζουν:

• κέρδη που δημιουργήθηκαν πριν το 2026, και
• κέρδη που δημιουργούνται από το 2026 και μετά,

κατά τον καθορισμό της φορολογικής μεταχείρισης μελλοντικών διανομών μερισμάτων.

Ιστορικά Κέρδη και Εκκαθάριση Εταιρειών

Οι μεταβατικοί κανόνες συνεχίζουν να επηρεάζουν εταιρείες που διατηρούν κέρδη τα οποία δημιουργήθηκαν πριν το 2026.

Το θέμα αυτό είναι σημαντικό:

• κατά τη διανομή ιστορικών αποθεματικών,
• όταν παραμένουν συσσωρευμένα κέρδη προηγούμενων ετών, ή
• σε περίπτωση εκκαθάρισης κυπριακής εταιρείας.

Εταιρείες με σημαντικά συσσωρευμένα κέρδη προηγούμενων ετών συνεπώς να χρειάζεται να συνεχίσουν να εξετάζουν προηγούμενες λογιστικές περιόδους κατά τη διάρκεια της μεταβατικής περιόδου.

Πρακτική Επίδραση των Μεταβατικών Διατάξεων

Παρότι το καθεστώς καταργείται επίσημα από το 2026, οι μεταβατικές διατάξεις διατηρούν στοιχεία του προηγούμενου πλαισίου για κέρδη που δημιουργήθηκαν πριν από την ημερομηνία αυτή.

Ως αποτέλεσμα, πολλές κυπριακές εταιρείες θα πρέπει να διατηρούν στοιχεία σχετικά με:

• ιστορικά λογιστικά κέρδη,
• προηγούμενες διανομές,
• τη θέση των μετόχων, και
• προηγούμενους υπολογισμούς ΕΑΕ.

Το μεταβατικό πλαίσιο περιορίζει επομένως την άμεση απλοποίηση που επιδιώκει η μεταρρύθμιση για εταιρείες με συσσωρευμένα κέρδη προηγούμενων ετών.

Επικοινωνία με τη Rightax

Για περισσότερες πληροφορίες ή επαγγελματική υποστήριξη σχετικά με τη φορολογική μεταρρύθμιση στην Κύπρο, διεθνή φορολογικά θέματα ή κυπριακές εταιρικές δομές, μπορείτε να επικοινωνήσετε με την ομάδα φορολογικών συμβούλων της Rightax.

+357 99 108 510

[email protected]

Οι πιο πάνω πληροφορίες παρέχονται αποκλειστικά για γενική ενημέρωση και δεν συνιστούν νομική ή φορολογική συμβουλή. Για εξειδικευμένη καθοδήγηση ανάλογα με τις ιδιαίτερες περιστάσεις σας, συνιστάται η λήψη επαγγελματικής συμβουλής