Επεξήγηση της Τροποποίησης

Με τη φορολογική μεταρρύθμιση της Κύπρου επεκτείνεται η δυνατότητα μεταφοράς φορολογικών ζημιών από πέντε (5) σε επτά (7) έτη.

Σύμφωνα με το προηγούμενο καθεστώς, οι φορολογικές ζημιές μπορούσαν να μεταφερθούν και να συμψηφιστούν με φορολογητέα κέρδη μόνο για πέντε έτη μετά το έτος στο οποίο προέκυψαν.

Με τη νέα τροποποίηση, οι ζημιές μπορούν πλέον να μεταφέρονται για επτά έτη, επιτρέποντας στις επιχειρήσεις μεγαλύτερο χρονικό διάστημα για συμψηφισμό με μελλοντικά φορολογητέα κέρδη.

Για παράδειγμα:

• Ζημιά που προέκυψε το φορολογικό έτος 2019 μπορεί πλέον να συμψηφιστεί με κέρδη μέχρι και το φορολογικό έτος 2026, αντί μέχρι το 2024 που ίσχυε προηγουμένως.

Η τροποποίηση αυτή εφαρμόζεται από την 1η Ιανουαρίου 2026.

Τεχνική Διευκρίνιση – Σειρά Συμψηφισμού Ζημιών

Η τροποποίηση διευκρινίζει επίσης τη σειρά συμψηφισμού ζημιών όταν εφαρμόζεται συμψηφισμός ζημιών μεταξύ εταιρειών του ίδιου συγκροτήματος σύμφωνα με το άρθρο 13 του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου.

Συγκεκριμένα:

Η αιτούσα εταιρεία πρέπει πρώτα να συμψηφίσει τις δικές της φορολογικές ζημιές που μεταφέρονται από προηγούμενα έτη.

Μόνο αφού εξαντληθούν οι δικές της ζημιές μπορεί να χρησιμοποιήσει ζημιές που εκχωρούνται από άλλη εταιρεία του ίδιου συγκροτήματος.

Η διευκρίνιση αυτή διασφαλίζει ότι οι ίδιες ζημιές της εταιρείας έχουν προτεραιότητα έναντι των ζημιών συγκροτήματος.

Παράδειγμα – Συνδυασμός Μεταφοράς Ζημιών και Συμψηφισμού Συγκροτήματος

Σενάριο

Οι εταιρείες Α Λτδ και Β Λτδ αποτελούν συγκρότημα για σκοπούς του άρθρου 13.

Βήμα 1 – Χρήση ζημιών της Εταιρείας Α

Η Εταιρεία Α πρέπει πρώτα να χρησιμοποιήσει τις δικές της ζημιές από το 2019.

€1 εκ. – €0,5 εκ. = €0,5 εκ.

Βήμα 2 – Χρήση ζημιών συγκροτήματος

Στη συνέχεια μπορεί να χρησιμοποιήσει τις ζημιές που εκχωρούνται από την Εταιρεία Β.

€0,5 εκ. – €0,5 εκ. = €0 φορολογητέο κέρδος

Υπόλοιπο ζημιών Εταιρείας Β

Η Εταιρεία Β διατηρεί υπόλοιπο ζημιών:

€0,7 εκ. – €0,5 εκ. = €0,2 εκ.

Το ποσό αυτό μπορεί να μεταφερθεί για συμψηφισμό με μελλοντικά κέρδη της μέχρι και το φορολογικό έτος 2033.

Παράδειγμα – Ζημιές Εκτός Περιόδου Μεταφοράς

Αν η Εταιρεία Α είχε ζημιές από το φορολογικό έτος 2018, τότε αυτές μπορούν να μεταφερθούν μόνο μέχρι και το φορολογικό έτος 2023.

Συνεπώς, οι ζημιές αυτές δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν το 2026.

Στην περίπτωση αυτή, η Εταιρεία Α μπορεί να χρησιμοποιήσει μόνο τις ζημιές που εκχωρούνται από την Εταιρεία Β.

€1 εκ. – €0,7 εκ. = €0,3 εκ. φορολογητέο κέρδος

Σχόλιο – Σκοπός της Τροποποίησης

Η επέκταση της περιόδου μεταφοράς ζημιών σε επτά έτη αντανακλά καλύτερα τη σύγχρονη επιχειρηματική πραγματικότητα, ιδιαίτερα για επιχειρήσεις με μακρύτερους επενδυτικούς κύκλους ή καθυστερημένη κερδοφορία.

Η αλλαγή αυτή ενισχύει την ευελιξία των επιχειρήσεων στη διαχείριση φορολογικών ζημιών και ευθυγραμμίζει το κυπριακό φορολογικό σύστημα με διεθνείς πρακτικές.

Σχετικός Οδηγός Rightax για Φορολογικές Ζημιές

Για μια πλήρη παρουσίαση του τρόπου με τον οποίο αντιμετωπίζονται οι φορολογικές ζημιές σύμφωνα με την κυπριακή φορολογική νομοθεσία, συμπεριλαμβανομένων των κανόνων μεταφοράς ζημιών, του συμψηφισμού εντός συγκροτήματος εταιρειών και των σχετικών περιορισμών, δείτε τον αναλυτικό μας οδηγό:

👉 Φορολογικές Ζημιές Επιχειρήσεων στην Κύπρο – Μεταφορά και Συμψηφισμός Ζημιών

Ο οδηγός αυτός παρουσιάζει το γενικό πλαίσιο φορολογικής μεταχείρισης ζημιών στην Κύπρο, ενώ η παρούσα δημοσίευση επικεντρώνεται ειδικά στην τροποποίηση της φορολογικής μεταρρύθμισης που επεκτείνει τη μεταφορά ζημιών από πέντε σε επτά έτη.