Αναζητάτε λύση για να επεκτείνετε την επιχείρησή σας εκτός Ελλάδας, μειώνοντας ταυτόχρονα το φορολογικό βάρος και εξασφαλίζοντας διαφάνεια και ουσία; Η ίδρυση κυπριακής εταιρείας από Έλληνες αποτελεί μια ολοκληρωμένη και απολύτως νόμιμη επιλογή για φορολογική βελτιστοποίηση, διεθνή παρουσία και πρόσβαση στην αγορά της Ευρωπαϊκής Ένωσης.
Σε αυτόν τον πλήρη SEO οδηγό, εξηγούμε:
- Τι προβλέπει η ελληνική νομοθεσία για τη φορολογική κατοικία και τις Ελεγχόμενες Αλλοδαπές Εταιρείες – ΕΑΕ,
- Πώς διασφαλίζετε την ουσιαστική διοίκηση στην Κύπρο,
- Πώς να αποφύγετε τον χαρακτηρισμό της εταιρείας ως φορολογικός κάτοικος Ελλάδας ή Ελεγχόμενη Αλλοδαπή Εταιρεία ΕΑΕ βάσει τον ελληνικό νόμο, και
- Ποιες είναι οι κρίσιμες ενέργειες που πρέπει να γίνουν για πλήρη συμμόρφωση και προστασία.
Εισαγωγή
Η ίδρυση κυπριακής εταιρείας από Έλληνες φορολογικούς κατοίκους αποτελεί μια ιδιαίτερα δημοφιλή επιλογή για διεθνή επιχειρηματική δραστηριότητα, στρατηγική φορολογική οργάνωση και πρόσβαση στην ευρωπαϊκή αγορά. Ωστόσο, προκύπτουν σημαντικά ζητήματα που σχετίζονται με τον προσδιορισμό της φορολογικής κατοικίας και με τις διατάξεις για τις Ελεγχόμενες Αλλοδαπές Εταιρείες (ΕΑΕ), ειδικά όταν η εταιρεία έχει ουσιαστική σύνδεση με την Ελλάδα.
Στο άρθρο αυτό αναλύουμε αναλυτικά πώς μπορεί να γίνει η σωστή σύσταση εταιρείας στην Κύπρο από Έλληνες επιχειρηματίες, πώς μπορεί να αποφευχθεί η παγίδα της ελληνικής φορολογικής κατοικίας, πώς να αποφευχθεί ο χαρακτηρισμός Ελεγχόμενης Αλλοδαπής Εταιρείας (ΕΑΕ) και πώς να διασφαλιστεί η ουσία και η νομιμότητα μιας κυπριακής εταιρείας ελληνικών συμφερόντων.
Σύμφωνα με το ελληνικό φορολογικό δίκαιο, μια νομική οντότητα θεωρείται φορολογικός κάτοικος Ελλάδας όταν:
- Έχει συσταθεί στην Ελλάδα, ή
- Η πραγματική της διοίκηση ασκείται στην Ελλάδα οποτεδήποτε εντός του φορολογικού έτους.
Η πραγματική διοίκηση κρίνεται βάσει πραγματικών δεδομένων και ενδείξεων, όπως:
- Ο τόπος λήψης στρατηγικών και καθημερινών αποφάσεων,
- Η τοποθεσία διαμονής και συνεδριάσεων των διευθυντών,
- Ο τόπος τήρησης των λογιστικών και φορολογικών αρχείων,
- Η διαχείριση τραπεζικών λογαριασμών και η υπογραφή συμβάσεων.
Αν η Ελλάδα θεωρήσει ότι η πραγματική διοίκηση μιας κυπριακής εταιρείας ασκείται από την Ελλάδα, μπορεί να τη χαρακτηρίσει ως φορολογικό κάτοικό της και να απαιτήσει την υπαγωγή της σε φορολογία στην Ελλάδα.
Η κυπριακή εταιρεία μπορεί να θεωρηθείΕλεγχόμενη Αλλοδαπή Εταιρεία (ΕΑΕ) και τα κέρδη της να φορολογηθούν στον Έλληνα μέτοχο όταν:
- Ο φορολογικός κάτοικος Ελλάδας κατέχει άμεσα ή έμμεσα ποσοστό >50%,
- Η εταιρεία υπόκειται σε φορολογία με συντελεστή <11% (το 50% του ελληνικού), και
- Ποσοστό άνω του 30% των εσόδων προέρχεται από παθητικά εισοδήματα (μερίσματα, τόκοι, δικαιώματα).
Ωστόσο, σύμφωνα με τη διατύπωση του νόμου, η διάταξη εφαρμόζεται μόνο επί διανεμητέων κερδών. Άρα, εάν η κυπριακή εταιρεία δεν διανέμει μερίσματα, τότε δεν υπάρχει φορολογητέα βάση υπό το άρθρο 66, έστω κι αν πληροί τα υπόλοιπα κριτήρια.
Η εγκύκλιος της ΑΑΔΕ καθορίζει ότι για να αποφευχθεί η εφαρμογή των κανόνων ΕΑΕ, μια εταιρεία που εδρεύει σε κράτος μέλος της ΕΕ, όπως η Κύπρος, πρέπει:
- Να έχει πραγματική οικονομική δραστηριότητα,
- Να διατηρεί πραγματικά γραφεία και προσωπικό,
- Να λαμβάνει αποφάσεις μέσω τοπικά εγκατεστημένων προσώπων,
- Να τηρεί λογιστικά και φορολογικά στοιχεία εντός Κύπρου.
Η ουσία τεκμηριώνεται με:
- Πρακτικά ΔΣ,
- Τραπεζικά έγγραφα,
- Μισθωτήρια και αποδείξεις μισθοδοσίας,
- Τιμολόγια και συμβάσεις με τρίτους.
Η Κύπρος εφαρμόζει την έννοια της ουσιαστικής διοίκησης για τον προσδιορισμό της φορολογικής κατοικίας. Τα βασικά κριτήρια είναι:
- Οι διευθυντές είναι κάτοικοι Κύπρου και ενεργοί στη λήψη αποφάσεων,
- Οι συνεδριάσεις του ΔΣ γίνονται στην Κύπρο,
- Η λειτουργία της εταιρείας γίνεται από κυπριακά γραφεία,
- Οι τραπεζικοί λογαριασμοί ελέγχονται από την Κύπρο,
- Οι υπηρεσίες λογιστικής, νομικής και διοικητικής υποστήριξης παρέχονται από κυπριακούς παρόχους.
Η Κύπρος θεωρείται διεθνώς σε συμμόρφωση με τα πρότυπα του ΟΟΣΑ και της Ευρωπαϊκής Ένωσης για τη διαφάνεια και την ουσία.
Παρότι η Ελλάδα μιλά για «διοίκηση και έλεγχο» και η Κύπρος για «ουσιαστική διοίκηση», και οι δύο:
- Εστιάζουν στα πραγματικά περιστατικά,
- Αγνοούν τον τύπο και δίνουν έμφαση στην πραγματική λειτουργία, και
- Χρησιμοποιούν παρόμοια ενδεικτικά στοιχεία (τόπος συνεδριάσεων, τραπεζικοί λογαριασμοί, προσωπικό κλπ.).
Η ουσία υπερισχύει της μορφής.
Η ουσία (economic substance) δεν είναι απόλυτη αλλά αναλογική:
- Για μικρές εταιρείες αρκεί η βασική υποδομή,
- Για μεγαλύτερες απαιτείται ισχυρότερη λειτουργική παρουσία στην Κύπρο.
Η αναλογία μεταξύ:
- Κερδών,
- Μεγέθους,
- Πολυπλοκότητας,
- Και τοπικής λειτουργίας, είναι κρίσιμη. Όσο πιο «βαρύ» είναι το κυπριακό καλάθι, τόσο πιο ασφαλής η θέση της εταιρείας.
Η Ελλάδα δεν αμφισβητεί τη νομική σύσταση της κυπριακής εταιρείας. Όμως έχει το δικαίωμα, σύμφωνα με διεθνή πρότυπα, να κρίνει αν η πραγματική διοίκηση ασκείται από την Ελλάδα και, επομένως, να τη θεωρήσει φορολογικό κάτοικό της για φορολογικούς σκοπούς.
Αυτό δεν παραβιάζει το κυπριακό δίκαιο ούτε καταργεί την εταιρική προσωπικότητα, αλλά συνιστά φορολογική αξιολόγηση βάσει πραγματικών στοιχείων. Η ύπαρξη ΣΑΔΦ Κύπρου–Ελλάδας επιτρέπει την επίλυση τέτοιων διαφορών μέσω διαπραγματεύσεων με βάση την ουσιαστική διοίκηση.
Για να διασφαλιστεί η φορολογική ανεξαρτησία μιας κυπριακής εταιρείας ελληνικών συμφερόντων:
- Να διατηρεί ουσιαστική φυσική παρουσία στην Κύπρο,
- Να τεκμηριώνει τη λήψη αποφάσεων από κυπρίους διευθυντές,
- Να μη διανέμει κέρδη χωρίς λόγο, ειδικά εάν δεν πληροί πλήρως τα κριτήρια ουσίας,
- Να χρησιμοποιεί τοπικούς επαγγελματίες για λειτουργικά και διαχειριστικά καθήκοντα,
- Να διατηρεί σαφή τεκμηρίωση μεταβιβαστικής τιμολόγησης, πρακτικά, συμβάσεις και φορολογικά στοιχεία.
📞 +357 22 340000
📧 [email protected]
Σημαντική σημείωση: Ο συγγραφέας αποποιείται ρητά κάθε ευθύνη έναντι οποιουδήποτε ατόμου, οντότητας ή εταιρείας που ενεργεί ή δεν ενεργεί ως συνέπεια οποιασδήποτε εξάρτησης από το σύνολο ή μέρος του περιεχομένου αυτής της δημοσίευσης.
Συνεπώς, κανένα άτομο, οντότητα ή εταιρεία δεν πρέπει να ενεργεί ή να βασίζεται σε οποιοδήποτε θέμα ή πληροφορίες όπως περιέχεται ή υπονοείται σε αυτήν τη δημοσίευση χωρίς να λάβει πρώτα συμβουλές από κατάλληλα καταρτισμένο επαγγελματία ή εταιρεία συμβούλων.