Η Κύπρος διαθέτει ένα από τα πιο ευέλικτα καθεστώτα φορολογικής κατοικίας στην Ευρώπη. Ένα φυσικό πρόσωπο μπορεί να θεωρηθεί φορολογικός κάτοικος Κύπρου είτε εάν παραμείνει στη χώρα για περισσότερες από 183 ημέρες μέσα σε ένα φορολογικό έτος, είτε εάν πληροί τις προϋποθέσεις του εναλλακτικού κανόνα των 60 ημερών.

Ο κανόνας των 60 ημερών εισήχθη με στόχο να εξυπηρετήσει διεθνώς δραστηριοποιούμενους επαγγελματίες, επιχειρηματίες και επενδυτές που μοιράζουν τον χρόνο τους μεταξύ διαφορετικών χωρών αλλά διατηρούν οικονομικούς και προσωπικούς δεσμούς με την Κύπρο.

Ο κανόνας αυτός επιτρέπει σε ένα άτομο να αποκτήσει φορολογική κατοικία στην Κύπρο με σχετικά περιορισμένη φυσική παρουσία, εφόσον πληρούνται συγκεκριμένες προϋποθέσεις.

Προϋποθέσεις του Κανόνα Φορολογικής Κατοικίας των 60 Ημερών

Ένα φυσικό πρόσωπο μπορεί να θεωρηθεί φορολογικός κάτοικος Κύπρου βάσει του κανόνα των 60 ημερών εφόσον πληρούνται όλες οι ακόλουθες προϋποθέσεις μέσα στο ίδιο φορολογικό έτος:

1. Το άτομο παραμένει στην Κύπρο για τουλάχιστον 60 ημέρες κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους.

2. Το άτομο δεν παραμένει για περισσότερες από 183 ημέρες σε οποιαδήποτε άλλη μεμονωμένη χώρα κατά το ίδιο φορολογικό έτος.

3. Το άτομο ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα στην Κύπρο, εργάζεται στην Κύπρο ή κατέχει αξίωμα (όπως θέση διευθυντή) σε εταιρεία φορολογικό κάτοικο Κύπρου.

4. Το άτομο διατηρεί μόνιμη κατοικία στην Κύπρο, είτε ιδιόκτητη είτε ενοικιαζόμενη.

Όλες οι πιο πάνω προϋποθέσεις πρέπει να πληρούνται εντός του ίδιου φορολογικού έτους (1 Ιανουαρίου – 31 Δεκεμβρίου).

Σε περίπτωση που η εργασία, η επιχειρηματική δραστηριότητα ή η θέση διευθυντή στην Κύπρο τερματιστεί μέσα στο έτος, το άτομο ενδέχεται να παύσει να πληροί τις προϋποθέσεις του κανόνα των 60 ημερών για το συγκεκριμένο φορολογικό έτος.

Τροποποίηση που Εισήχθη με τη Φορολογική Μεταρρύθμιση 2026

Η φορολογική μεταρρύθμιση της Κύπρου εισήγαγε μια σημαντική απλοποίηση στον κανόνα των 60 ημερών.

Πριν από τη μεταρρύθμιση, ίσχυε μια επιπλέον προϋπόθεση: το άτομο δεν έπρεπε να θεωρείται φορολογικός κάτοικος οποιασδήποτε άλλης χώρας κατά το ίδιο φορολογικό έτος.

Η φορολογική μεταρρύθμιση του 2026 κατήργησε αυτή την προϋπόθεση.

Ως αποτέλεσμα, ένα άτομο μπορεί πλέον να θεωρηθεί φορολογικός κάτοικος Κύπρου βάσει του κανόνα των 60 ημερών χωρίς να απαιτείται να αποδείξει ότι δεν είναι φορολογικός κάτοικος σε άλλη χώρα σύμφωνα με τη νομοθεσία της χώρας αυτής.

Όλες οι υπόλοιπες προϋποθέσεις του κανόνα των 60 ημερών παραμένουν αμετάβλητες.

Πρακτικές Επιπτώσεις της Μεταρρύθμισης

Η κατάργηση της προϋπόθεσης «μη φορολογικής κατοικίας σε άλλη χώρα» απλοποιεί την εφαρμογή του κανόνα και μειώνει την διοικητική αβεβαιότητα.

Στο παρελθόν, τα άτομα συχνά έπρεπε να αναλύουν τους κανόνες φορολογικής κατοικίας άλλων χωρών ώστε να αποδείξουν ότι δεν θεωρούνταν φορολογικοί κάτοικοι εκεί.

Μετά τη μεταρρύθμιση, η έμφαση δίνεται κυρίως στα αντικειμενικά κριτήρια παρουσίας, δραστηριότητας στην Κύπρο και ύπαρξης κατοικίας.

Ωστόσο, τα άτομα θα πρέπει να λαμβάνουν υπόψη ότι:

• Πρέπει να διασφαλίζουν ότι δεν παραμένουν για περισσότερες από 183 ημέρες σε οποιαδήποτε άλλη μεμονωμένη χώρα.

• Εάν μια άλλη χώρα θεωρεί επίσης το άτομο φορολογικό κάτοικο βάσει της δικής της νομοθεσίας, η τελική φορολογική κατοικία για σκοπούς σύμβασης αποφυγής διπλής φορολογίας μπορεί να καθοριστεί βάσει των λεγόμενων tie‑breaker rules.

Ο Κανόνας των 183 Ημερών

Το κυπριακό σύστημα φορολογικής κατοικίας εξακολουθεί να περιλαμβάνει και τον κλασικό κανόνα των 183 ημερών.

Βάσει αυτού του κανόνα, ένα άτομο θεωρείται φορολογικός κάτοικος Κύπρου εάν παραμείνει στην Κύπρο για περισσότερες από 183 ημέρες μέσα στο φορολογικό έτος, ανεξάρτητα από το εάν εργάζεται ή διατηρεί άλλους δεσμούς με τη χώρα.

Ο κανόνας των 60 ημερών λειτουργεί επομένως ως εναλλακτική διαδρομή για απόκτηση φορολογικής κατοικίας, κυρίως για άτομα με διεθνή κινητικότητα που διατηρούν οικονομική παρουσία στην Κύπρο.

Γιατί ο Κανόνας των 60 Ημερών Παραμένει Ελκυστικός

Το καθεστώς φορολογικής κατοικίας της Κύπρου παραμένει ιδιαίτερα ελκυστικό για διεθνώς δραστηριοποιούμενα άτομα λόγω:

• της ευελιξίας του κανόνα φορολογικής κατοικίας των 60 ημερών

• της δυνατότητας αξιοποίησης του καθεστώτος non‑dom, το οποίο μπορεί να απαλλάσσει ορισμένα εισοδήματα από μερίσματα και τόκους από την Ειδική Αμυντική Εισφορά

• της σταθερότητας και προβλεψιμότητας του κυπριακού φορολογικού συστήματος εντός της Ευρωπαϊκής Ένωσης

Όταν δομηθεί σωστά, ο κανόνας των 60 ημερών επιτρέπει σε ένα άτομο να αποκτήσει φορολογική κατοικία στην Κύπρο ενώ συνεχίζει διεθνείς επιχειρηματικές δραστηριότητες.

Συμπέρασμα

Η φορολογική μεταρρύθμιση της Κύπρου το 2026 δεν άλλαξε τη βασική δομή του κανόνα των 60 ημερών. Αντίθετα, κατάργησε την προϋπόθεση σύμφωνα με την οποία το άτομο δεν έπρεπε να είναι φορολογικός κάτοικος σε άλλη χώρα, απλοποιώντας έτσι τον κανόνα και μειώνοντας τη διοικητική πολυπλοκότητα.

Με την τροποποίηση αυτή, ο κανόνας των 60 ημερών εξακολουθεί να αποτελεί μία από τις πιο ευέλικτες και πρακτικές οδούς απόκτησης φορολογικής κατοικίας στην Ευρωπαϊκή Ένωση, ιδιαίτερα για επιχειρηματίες, στελέχη και διεθνώς δραστηριοποιούμενους επαγγελματίες.

Πώς μπορούμε να βοηθήσουμε

Παρακαλώ επικοινωνήστε μαζί μας για να μοιραστείτε οποιεσδήποτε ερωτήσεις έχετε σχετικά με το παραπάνω θέμα

Στοιχεία επικοινωνίας

Tel. No.:+357 22 340000

Email: [email protected]

Σημαντική σημείωση: Ο συγγραφέας αποποιείται ρητά κάθε ευθύνη έναντι οποιουδήποτε ατόμου, οντότητας ή εταιρείας που ενεργεί ή δεν ενεργεί ως συνέπεια οποιασδήποτε εξάρτησης από το σύνολο ή μέρος του περιεχομένου αυτής της δημοσίευσης.

Συνεπώς, κανένα άτομο, οντότητα ή εταιρεία δεν πρέπει να ενεργεί ή να βασίζεται σε οποιοδήποτε θέμα ή πληροφορίες όπως περιέχεται ή υπονοείται σε αυτήν τη δημοσίευση χωρίς να λάβει πρώτα συμβουλές από κατάλληλα καταρτισμένο επαγγελματία ή εταιρεία συμβούλων.