Ξένα Μερίσματα που Λαμβάνονται από Κυπριακές Εταιρείες

Η κυπριακή φορολογική μεταρρύθμιση διατηρεί το μακροχρόνιο καθεστώς εξαίρεσης συμμετοχής (participation exemption) που εφαρμόζεται σε ξένα μερίσματα τα οποία λαμβάνονται από:

• κυπριακές φορολογικοί κάτοικοι εταιρείες, και
• μόνιμες εγκαταστάσεις αλλοδαπών εταιρειών στην Κύπρο.

Σύμφωνα με το αναθεωρημένο πλαίσιο, τα ξένα μερίσματα συνεχίζουν γενικά να απαλλάσσονται από κυπριακή Έκτακτη Αμυντική Εισφορά (“ΕΑΕ”), εκτός εάν δεν πληρούνται οι σχετικές προϋποθέσεις εξαίρεσης.

Η μεταρρύθμιση εισάγει ωστόσο σημαντική τροποποίηση στις περιπτώσεις όπου η εξαίρεση δεν εφαρμόζεται, μειώνοντας τον συντελεστή ΕΑΕ από:

• 17% σε
• 5%.

Η τροποποίηση αυτή αποτελεί σημαντική εξέλιξη για κυπριακές holding και επενδυτικές δομές που λαμβάνουν ξένα μερίσματα.

Το Κυπριακό Καθεστώς Εξαίρεσης Συμμετοχής

Η Κύπρος διατηρεί διαχρονικά ένα ιδιαίτερα ελκυστικό καθεστώς εξαίρεσης συμμετοχής για ξένα μερίσματα που λαμβάνονται από κυπριακές φορολογικοί κάτοικοι εταιρείες.

Στο γενικό πλαίσιο, ξένα μερίσματα που λαμβάνονται από μη φορολογικούς κατοίκους Κύπρου εταιρείες απαλλάσσονται από ΕΑΕ, εκτός εάν εφαρμόζονται συγκεκριμένες αντικαταχρηστικές πρόνοιες.

Η εξαίρεση αυτή παραμένει ένα από τα σημαντικότερα χαρακτηριστικά του κυπριακού καθεστώτος holding companies και εξακολουθεί να είναι ιδιαίτερα σημαντική για:

• διεθνείς holding structures,
• επενδυτικούς ομίλους,
• family office structures, και
• πολυεθνικούς ομίλους εταιρειών.

Πότε Δεν Εφαρμόζεται η Εξαίρεση

Η εξαίρεση ξένων μερισμάτων ενδέχεται να μην εφαρμόζεται όταν πληρούνται σωρευτικά οι ακόλουθες δύο προϋποθέσεις:

• περισσότερο από 50% των δραστηριοτήτων της πληρώτριας εταιρείας προκύπτει άμεσα ή έμμεσα από επενδυτικό εισόδημα, και
• η φορολογική επιβάρυνση επί του εισοδήματος της αλλοδαπής εταιρείας είναι ουσιωδώς χαμηλότερη από την αντίστοιχη φορολογική επιβάρυνση στην Κύπρο.

Και οι δύο προϋποθέσεις πρέπει γενικά να ικανοποιούνται ταυτόχρονα ώστε να απορρίπτεται η εξαίρεση.

Οι κανόνες στοχεύουν επομένως κυρίως σε παθητικές επενδυτικές δομές που βρίσκονται σε δικαιοδοσίες χαμηλής φορολογίας.

Μείωση του Συντελεστή ΕΑΕ από 17% σε 5%

Πριν από τη μεταρρύθμιση, όταν δεν εφαρμοζόταν η εξαίρεση ξένων μερισμάτων, το ακαθάριστο μέρισμα που λάμβανε η κυπριακή εταιρεία μπορούσε να υπόκειται σε ΕΑΕ με συντελεστή 17%.

Σύμφωνα με το νέο πλαίσιο, ο εφαρμοστέος συντελεστής ΕΑΕ μειώνεται στο 5%.

Η τροποποίηση αυτή μειώνει σημαντικά τη φορολογική επιβάρυνση σε περιπτώσεις όπου:

• δεν πληρούνται οι προϋποθέσεις της εξαίρεσης συμμετοχής, ή
• το ξένο μέρισμα δεν εμπίπτει στο καθεστώς εξαίρεσης.

Αλληλεπίδραση με Δικαιοδοσίες Χαμηλής Φορολογίας

Το αναθεωρημένο πλαίσιο παραμένει ιδιαίτερα σημαντικό για ξένα μερίσματα που λαμβάνονται από:

• δικαιοδοσίες χαμηλής φορολογίας,
• επενδυτικές holding companies, και
• παθητικές επενδυτικές δομές.

Η έννοια της χαμηλής φορολογίας συνεχίζει να διαδραματίζει σημαντικό ρόλο κατά την αξιολόγηση του κατά πόσο εφαρμόζεται η εξαίρεση συμμετοχής.

Μετά την αύξηση του κυπριακού εταιρικού φόρου στο 15%, η σύγκριση μεταξύ της αλλοδαπής φορολογικής επιβάρυνσης και της αντίστοιχης κυπριακής φορολογικής επιβάρυνσης αποκτά ακόμη μεγαλύτερη πρακτική σημασία.

Πρακτική Επίδραση της Μεταρρύθμισης

Η μείωση του συντελεστή ΕΑΕ από 17% σε 5% αποτελεί σημαντική εξέλιξη για κυπριακές holding structures που λαμβάνουν ξένα μερίσματα.

Η τροποποίηση ενδέχεται να μειώσει τη συνολική φορολογική επιβάρυνση σε δομές που περιλαμβάνουν:

• παθητικό επενδυτικό εισόδημα,
• δικαιοδοσίες χαμηλής φορολογίας,
• επενδυτικές holding arrangements, και
• αλλοδαπές συμμετοχές που δεν πληρούν πλήρως τις προϋποθέσεις της εξαίρεσης.

Η μεταρρύθμιση ενισχύει επομένως περαιτέρω την ανταγωνιστικότητα του κυπριακού καθεστώτος holding companies, διατηρώντας παράλληλα το αντικαταχρηστικό πλαίσιο που εφαρμόζεται σε παθητικές επενδυτικές δομές χαμηλής φορολογίας.

Επικοινωνία με τη Rightax

Για περισσότερες πληροφορίες ή επαγγελματική υποστήριξη σχετικά με τη φορολογική μεταρρύθμιση στην Κύπρο, διεθνή φορολογικά θέματα ή κυπριακές εταιρικές δομές, μπορείτε να επικοινωνήσετε με την ομάδα φορολογικών συμβούλων της Rightax.

+357 99 108 510

[email protected]

Οι πιο πάνω πληροφορίες παρέχονται αποκλειστικά για γενική ενημέρωση και δεν συνιστούν νομική ή φορολογική συμβουλή. Για εξειδικευμένη καθοδήγηση ανάλογα με τις ιδιαίτερες περιστάσεις σας, συνιστάται η λήψη επαγγελματικής συμβουλής