Φορολογική Κατοικία Εταιρειών στην Κύπρο 2026

Φορολογική Κατοικία Εταιρειών

Ο ορισμός της φορολογικής κατοικίας εταιρείας στην Κύπρο έχει επεκταθεί ώστε να περιλαμβάνει εταιρείες που έχουν συσταθεί σύμφωνα με τον περί Εταιρειών Νόμο της Κύπρου, ακόμη και εάν άλλη δικαιοδοσία θεωρεί την ίδια εταιρεία ως φορολογικό κάτοικο.

Εξαίρεση μπορεί να προκύψει όταν σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας αποδίδει τη φορολογική κατοικία της εταιρείας σε άλλο κράτος.

Η νομοθεσία διευκρινίζει επίσης ότι εταιρείες που μεταφέρουν το εγγεγραμμένο τους γραφείο ή την έδρα τους στην Κύπρο θεωρούνται, για σκοπούς φορολογικής κατοικίας, ως εταιρείες που έχουν συσταθεί στην Κύπρο.

Η αλλαγή αυτή αποτελεί περαιτέρω εξέλιξη του κανόνα της σύστασης (incorporation test), ο οποίος εισήχθη στις 31 Δεκεμβρίου 2022 και λειτουργεί συμπληρωματικά προς τον καθιερωμένο κανόνα της άσκησης της διεύθυνσης και του ελέγχου (management and control test) για τον καθορισμό της φορολογικής κατοικίας εταιρειών.

Σχέση με τον κανόνα Διεύθυνσης και Ελέγχου

Σύμφωνα με την κυπριακή φορολογική νομοθεσία, μία εταιρεία μπορεί να θεωρηθεί φορολογικός κάτοικος της Δημοκρατίας στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• όταν η διεύθυνση και ο έλεγχος της εταιρείας ασκούνται στην Κύπρο, ή
• όταν η εταιρεία έχει συσταθεί στην Κύπρο σύμφωνα με τον περί Εταιρειών Νόμο, εκτός εάν σχετική σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας ορίζει διαφορετικά.

Εταιρείες που μεταφέρουν το εγγεγραμμένο γραφείο ή την έδρα τους στην Κύπρο αντιμετωπίζονται ως εταιρείες που έχουν συσταθεί στην Κύπρο για σκοπούς των κανόνων φορολογικής κατοικίας.

Η προηγούμενη προϋπόθεση ότι η εταιρεία δεν πρέπει να θεωρείται φορολογικός κάτοικος άλλου κράτους έχει πλέον καταργηθεί.

Σχετική Δημοσίευση της Rightax

Τα ζητήματα που αναλύονται στην παρούσα σημείωση συνδέονται με την προηγούμενη δημοσίευσή μας σχετικά με το φορολογικό πλαίσιο εισοδήματος στην Κύπρο:

👉 Φορολογία φυσικών προσώπων και φορολογία εταιρειών στην Κύπρο

Η δημοσίευση αυτή παρουσιάζει τις βασικές αρχές φορολόγησης των εταιρειών στην Κύπρο.

Η παρούσα ανάλυση επικεντρώνεται ειδικά στη νομοθετική εξέλιξη που αφορά την επέκταση του κανόνα της σύστασης στο πλαίσιο της φορολογικής μεταρρύθμισης του 2026.

Σχόλιο

Η τροποποίηση ενισχύει τον κανόνα της σύστασης και παρέχει μεγαλύτερη σαφήνεια ως προς το καθεστώς φορολογικής κατοικίας εταιρειών που έχουν συσταθεί στην Κύπρο. Παράλληλα, ευθυγραμμίζει το κυπριακό πλαίσιο φορολογικής κατοικίας εταιρειών με την πρακτική που εφαρμόζεται σε πολλές άλλες δικαιοδοσίες, όπου χρησιμοποιούνται τόσο ο κανόνας της σύστασης όσο και ο κανόνας της διεύθυνσης και του ελέγχου.