Κύρια τροποποίηση

Στο πλαίσιο της φορολογικής μεταρρύθμισης τροποποιούνται οι διατάξεις του Άρθρου 33 του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου, που αφορούν τις υποχρεώσεις τεκμηρίωσης τιμών ελεγχόμενων συναλλαγών (transfer pricing).

Η τροποποίηση αφορά κυρίως την αναπροσαρμογή των ορίων (thresholds) πέραν των οποίων ένας φορολογούμενος υποχρεούται να τηρεί Κυπριακό Φάκελο Τεκμηρίωσης Τιμών Ελεγχόμενων Συναλλαγών (Cyprus Local File).

Η αύξηση των σχετικών ορίων αποτελεί θετική εξέλιξη, καθώς μειώνει τον διοικητικό φόρτο συμμόρφωσης για μικρότερες συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων προσώπων.

Νέα όρια τεκμηρίωσης

Σύμφωνα με τις τροποποιημένες διατάξεις, φορολογούμενος απαλλάσσεται από την υποχρέωση τήρησης Κυπριακού Φακέλου Τεκμηρίωσης όταν η αξία των ελεγχόμενων συναλλαγών με συνδεδεμένα πρόσωπα δεν υπερβαίνει τα ακόλουθα όρια ανά κατηγορία συναλλαγών.

Τα όρια αυτά αφορούν το συνολικό ποσό των ελεγχόμενων συναλλαγών ανά κατηγορία κατά το σχετικό φορολογικό έτος.

Εάν το ποσό των συναλλαγών υπερβαίνει ή θα έπρεπε να υπερβαίνει τα όρια με βάση την αρχή των ίσων αποστάσεων (arm’s length principle), τότε ο φορολογούμενος υποχρεούται να καταρτίσει Κυπριακό Φάκελο Τεκμηρίωσης.

Πρακτικές επιπτώσεις

Η αύξηση των ορίων αναμένεται να μειώσει τον αριθμό των επιχειρήσεων που υποχρεούνται να ετοιμάζουν πλήρη φάκελο τεκμηρίωσης για τις ενδοομιλικές τους συναλλαγές.

Ωστόσο, η πρακτική επίδραση της αλλαγής αυτής ενδέχεται να είναι περιορισμένη, δεδομένου ότι εξακολουθούν να ισχύουν ελάχιστες απαιτήσεις τεκμηρίωσης.

Οι επιχειρήσεις οφείλουν να μπορούν να αποδείξουν ότι οι συναλλαγές με συνδεδεμένα πρόσωπα πραγματοποιούνται σύμφωνα με την αρχή των ίσων αποστάσεων, ακόμη και σε περιπτώσεις όπου δεν απαιτείται η κατάρτιση πλήρους φακέλου τεκμηρίωσης.

Διευκρίνιση για τα συνδεδεμένα πρόσωπα

Οι τροποποιήσεις του Άρθρου 33 παρέχουν επίσης διευκρινίσεις σχετικά με τον ορισμό των συνδεδεμένων προσώπων.

Ειδικότερα, διευθυντής ή σύμβουλος εταιρείας μπορεί να θεωρείται συνδεδεμένο πρόσωπο όταν ο ίδιος, είτε μόνος είτε μαζί με πρόσωπα συνδεδεμένα με αυτόν, κατέχει δικαιώματα ψήφου τουλάχιστον 50% σε αποφάσεις που λαμβάνει το διοικητικό συμβούλιο της εταιρείας, είτε βάσει του καταστατικού της εταιρείας είτε βάσει άλλης εξουσιοδότησης των μετόχων.

Σχέση με τις διατάξεις περί συγκεκαλυμμένης διανομής

Ο νόμος διευκρινίζει επίσης ότι οι διατάξεις του Άρθρου 33 δεν εφαρμόζονται σε περιπτώσεις χρήσης περιουσιακών στοιχείων εταιρείας από άμεσο ή έμμεσο μέτοχο ή από πρόσωπο συνδεδεμένο με αυτόν, στον βαθμό που ο μέτοχος έχει ήδη καταβάλει έκτακτη εισφορά για την άμυνα επί συγκεκαλυμμένης διανομής μερίσματος σε σχέση με τη χρήση των συγκεκριμένων περιουσιακών στοιχείων.

Η διευκρίνιση αυτή αποσκοπεί στην αποφυγή περιπτώσεων διπλής φορολογικής αντιμετώπισης του ίδιου οικονομικού οφέλους.

Σχόλιο πολιτικής

Η αναπροσαρμογή των ορίων τεκμηρίωσης ενδοομιλικών συναλλαγών αντανακλά την πρόθεση του νομοθέτη να επικεντρώσει τις υποχρεώσεις συμμόρφωσης σε συναλλαγές μεγαλύτερης οικονομικής σημασίας.

Παράλληλα, διατηρείται το βασικό πλαίσιο εφαρμογής της αρχής των ίσων αποστάσεων, το οποίο εξακολουθεί να αποτελεί τον θεμέλιο λίθο των κανόνων transfer pricing στην Κύπρο.

Σχετική δημοσίευση Rightax

Για μια γενική παρουσίαση του πλαισίου transfer pricing στην Κύπρο και των υποχρεώσεων τεκμηρίωσης, η παρούσα δημοσίευση θα πρέπει να διαβαστεί σε συνδυασμό με τον οδηγό μας:

👉Συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών – ενδοομιλικές συναλλαγές στην Κύπρο