Οι περισσότερες αναλύσεις για το Κυπριακό καθεστώς Πνευματικής Ιδιοκτησίας (IP Box) εξηγούν τη νομοθεσία και τα ποσοστά φορολογίας. Στην πράξη όμως η βασική απορία είναι διαφορετική:
Θα αποδεχτεί το Τμήμα Φορολογίας ότι το συγκεκριμένο λογισμικό δικαιούται το καθεστώς IP Box (πνευματικής ιδιοκτησίας);
Ο οδηγός αυτός εξηγεί τα πρακτικά κριτήρια που εξετάζονται σε φορολογικούς ελέγχους και φορολογικές προεγκρίσεις (rulings) — όχι μόνο τι προβλέπει ο νόμος.
Για πλήρη νομική ανάλυση του καθεστώτος δείτε τον κύριο οδηγό μας: Κυπριακό IP Box – Νομικό Πλαίσιο.
Ένα συνηθισμένο βήμα εφαρμογής είναι η μεταφορά ή δομή της επιχείρησης στην Κύπρο. Αυτό συνήθως επιτυγχάνεται με ίδρυση εταιρείας στην Κύπρο και διασφάλιση ότι η αποτελεσματική διοίκηση και έλεγχος ασκούνται στην Κύπρο, ώστε η εταιρεία να μπορεί να αξιοποιήσει σωστά το καθεστώς IP Box.
1. Δεν απαιτείται καινοτόμο λογισμικό
Το πρόγραμμα δεν χρειάζεται να είναι παγκόσμια καινοτομία ή πατενταρισμένο. Επιλέξιμο άυλο στοιχείο θεωρείται πρόγραμμα υπολογιστή που προστατεύεται από πνευματικά δικαιώματα (copyright).
Παραδείγματα που συνήθως εντάσσονται:
- λογισμικά προγράμματα
- ERP (Σύστημα Διαχείρισης Επιχειρησιακών Πόρων)
- CRM (Σύστημα Διαχείρισης Πελατών)
- booking platforms (πλατφόρμες κρατήσεων)
- SaaS εφαρμογές (λογισμικό ως υπηρεσία – συνδρομητική πρόσβαση online)
- εξειδικευμένα διαχειριστικά συστήματα
Το καθεστώς επιβραβεύει την ανάπτυξη και όχι την “πρωτοτυπία”.
2. Τι εξετάζει πραγματικά το Τμήμα Φορολογίας
Οι αρχές ελέγχουν αν η εταιρεία:
- αναπτύσσει λειτουργίες
- έχει δαπάνες ανάπτυξης
- ελέγχει τη διαδικασία ανάπτυξης
- παράγει εισόδημα από το λογισμικό
Αν αποδεικνύονται τα πιο πάνω, η πνευματική ιδιοκτησία (IP) συνήθως γίνεται αποδεκτή.
3. Ανάπτυξη έναντι εγκατάστασης
Η πιο κρίσιμη διάκριση για το IP Box είναι αν η εταιρεία δημιουργεί δική της πνευματική ιδιοκτησία ή απλώς χρησιμοποιεί λογισμικό τρίτων για παροχή υπηρεσιών. Στις πιο κάτω ενότητες φαίνεται τι θεωρείται επιλέξιμη και τι μη επιλέξιμη δραστηριότητα.
Επιλέξιμη δραστηριότητα
Η εταιρεία δημιουργεί και βελτιώνει δική της πλατφόρμα:
- οδικός χάρτης λειτουργιών
- νέες εκδόσεις
- προγραμματιστές
- ιδιόκτητη λογική
Μη επιλέξιμη δραστηριότητα
Εγκατάσταση λογισμικού τρίτων:
- παραμετροποίηση
- συμβουλευτικές υπηρεσίες
- υλοποίηση / εγκατάσταση
- υπηρεσίες μεταπωλητή
Δεν έχει σημασία πόσο πολύπλοκο είναι το πρόγραμμα — αλλά ποιος το ανέπτυξε.
4. Τεκμηρίωση που ζητείται σε φορολογική προέγκριση
Νομική κυριότητα
- ποιος κατέχει πραγματικά τα δικαιώματα και ποιος είναι ο ιδιοκτήτης της πνευματικής ιδιοκτησίας
- συμβάσεις προγραμματιστών
- συμφωνίες μεταβίβασης δικαιωμάτων
- μεταβίβαση από ιδρυτή
Τεχνική ύπαρξη
- αρχιτεκτονική συστήματος (γενική περιγραφή δομής: βάση δεδομένων, backend, διεπαφές, διασυνδέσεις)
- ενότητες και λειτουργίες
Απόδειξη ανάπτυξης
- εκδόσεις
- ιστορικό αλλαγών αποθετηρίου (χωρίς κώδικα)
- στιγμιότυπα εξέλιξης
Nexus δαπάνες
- μισθοί προγραμματιστών
- τιμολόγια ανάπτυξης
5. Επιλέξιμο εισόδημα (SaaS έναντι υπηρεσιών)
(SaaS: λογισμικό που παρέχεται μέσω διαδικτύου με συνδρομή, χωρίς εγκατάσταση στον υπολογιστή του χρήστη)
Επιλέξιμο:
- συνδρομές SaaS
- άδεια χρήσης πλατφόρμας
Μη επιλέξιμο:
- αρχική εγκατάσταση
- υποστήριξη
- παραμετροποίηση
- συμβουλευτικές υπηρεσίες
6. Εξωτερική ανάθεση και όμιλοι
Επιτρέπεται η εξωτερική ανάθεση αλλά η κυπριακή εταιρεία πρέπει:
- να ελέγχει την ανάπτυξη
- να αναλαμβάνει τον κίνδυνο
- να χρηματοδοτεί το R&D
- να κατέχει τα δικαιώματα
7. Μεταφορά software (λογισμικού) στην εταιρεία
Αν ο ιδρυτής ανέπτυξε το λογισμικό πριν την εταιρεία, μπορεί να μεταφερθεί με συμφωνία μεταβίβασης δικαιωμάτων.
Σημαντική συμβουλή: Η μεταφορά δεν αποκλείει το καθεστώς IP Box. Όμως, επειδή το φορολογικό όφελος συνδέεται με τις δαπάνες ανάπτυξης που πραγματοποιεί η εταιρεία (nexus), η ωφέλεια συνήθως «χτίζεται» σταδιακά όσο η κυπριακή εταιρεία συνεχίζει να αναπτύσσει/βελτιώνει το λογισμικό.
Απλοποιημένο παράδειγμα:
- Έτος 1: μεταφορά λογισμικού + περιορισμένη νέα ανάπτυξη → μερική ωφέλεια
- Έτος 2–3: νέες λειτουργίες/ενότητες, συνεχείς αναβαθμίσεις → αυξανόμενη ωφέλεια
- Μετέπειτα έτη: ουσιαστική ανάπτυξη από την εταιρεία → μεγαλύτερο μέρος κερδών μπορεί να καλύπτεται από το IP Box
8. Πότε χρειάζεται ruling
(ruling: γραπτή φορολογική προέγκριση από το Τμήμα Φορολογίας που επιβεβαιώνει εκ των προτέρων την επιλεξιμότητα της δομής)
Συνιστάται όταν:
- λογισμικό και υπηρεσίες μαζί (όταν ο πελάτης πληρώνει εν μέρει για χρήση της πλατφόρμας και εν μέρει για ανθρώπινη εργασία — απαιτείται διαχωρισμός εισοδήματος)
- αδειοδότηση σε όμιλο (παραχώρηση δικαιώματος χρήσης του λογισμικού σε συνδεδεμένη εταιρεία — χρειάζεται ανάλυση ενδοομιλικών τιμολογήσεων)
- εξωτερική ανάθεση (outsourcing) (ανάπτυξη από τρίτους προγραμματιστές ή συνδεδεμένες εταιρείες — απαιτείται τεκμηρίωση ελέγχου και nexus)
- μεταφορά πνευματικής ιδιοκτησίας (IP) (όταν το λογισμικό δημιουργήθηκε εκτός της εταιρείας και μεταβιβάζεται σε αυτή — το όφελος αυξάνεται σταδιακά με νέα ανάπτυξη)
- υψηλά κέρδη
9. Γρήγορος έλεγχος
Αν ισχύουν τα περισσότερα:
- δημιουργήσαμε το λογισμικό
- το βελτιώνουμε συνεχώς
- έχουμε προγραμματιστές
- οι πελάτες πληρώνουν για χρήση
- λειτουργεί αυτόματα
→ πιθανή επιλεξιμότητα IP Box
Συμπέρασμα
Το Κυπριακό καθεστώς IP Box (πνευματικής ιδιοκτησίας) είναι θέμα πραγματικής ανάπτυξης λογισμικού και τεκμηρίωσης, όχι απλώς νομικής ερμηνείας.
Χρειάζεστε αξιολόγηση;
Αν θέλετε να διαπιστώσετε αν η δική σας περίπτωση μπορεί να ενταχθεί στο Κυπριακό καθεστώς IP Box (πνευματικής ιδιοκτησίας), μπορούμε να εξετάσουμε τη δομή και τη δραστηριότητά σας πριν προχωρήσετε σε αλλαγές ή αίτηση προέγκρισης.
Επικοινωνήστε μαζί μας για μια αρχική αξιολόγηση:
Επικοινωνία με την Rightax Κύπρου
Επικοινωνήστε μαζί μας για εξειδικευμένη βοήθεια σε φορολογία, λογιστικά, έλεγχο ή ίδρυση εταιρείας στην Κύπρο.
Αποποίηση Ευθύνης: Οι παραπάνω πληροφορίες παρέχονται μόνο για γενική καθοδήγηση. Δεν αποτελούν νομική ή φορολογική συμβουλή. Πάντοτε να συμβουλεύεστε εξειδικευμένο επαγγελματία για συμβουλές προσαρμοσμένες στις δικές σας ανάγκες.