Φορολογική μεταρρύθμιση Κύπρου 2026: σύγκριση φορολογίας 2025–2026 με παράδειγμα

December 28, 2025 Uncategorized

Last updated on December 28, 2025

Φορολογική μεταρρύθμιση Κύπρου 2026: σύγκριση φορολογίας 2025–2026 με παράδειγμα

Η φορολογική μεταρρύθμιση που ψηφίστηκε και τίθεται σε ισχύ από 1η Ιανουαρίου 2026 αλλάζει ουσιαστικά τον τρόπο με τον οποίο φορολογούνται τα εταιρικά κέρδη και τα μερίσματα στην Κύπρο. Παρότι η εφαρμογή ξεκινά το 2026, το 2025 αποτελεί κομβικό έτος φορολογικού προγραμματισμού.

Το βασικό ερώτημα για πολλούς επιχειρηματίες και μετόχους είναι απλό:

Πόσο αλλάζει τελικά η φορολογία σε πραγματικούς αριθμούς;

Στο άρθρο αυτό παρουσιάζουμε μια καθαρή και αριθμητική σύγκριση, με βάση το ίδιο υποθετικό παράδειγμα.

Με μία ματιά

Για κέρδη €100.000:

  • 2025 (διανομή κερδών): συνολική φορολόγηση 27,38% – καθαρό στον μέτοχο €72.625
  • 2026 (διανομή κερδών): ενδεικτική συνολική φορολόγηση 19,25% – καθαρό στον μέτοχο €80.750
  • 2026 (μη διανομή): φορολόγηση 15%, με τα κέρδη να παραμένουν και να επανεπενδύονται στην εταιρεία

👉 Συμπέρασμα: το 2025 είναι έτος στρατηγικών αποφάσεων.

Τι αλλάζει με τη φορολογική μεταρρύθμιση 2026

Με το νέο πλαίσιο:

  • αναδιαρθρώνεται η φορολόγηση εταιρειών,
  • τροποποιείται η φορολόγηση μερισμάτων,
  • και δίνεται μεγαλύτερη έμφαση στη διατήρηση και επανεπένδυση κερδών εντός της εταιρείας.

Η τελική εικόνα θα αποσαφηνιστεί πλήρως με την έκδοση εφαρμοστικών εγκυκλίων. Ωστόσο, η κατεύθυνση του νομοθέτη είναι σαφής.

Το παράδειγμα που χρησιμοποιούμε

Για λόγους συγκρισιμότητας, χρησιμοποιούμε το ίδιο υποθετικό παράδειγμα σε όλα τα σενάρια:

  • Κυπριακή εταιρεία
  • Κέρδος μετά τα έξοδα: €100.000
  • Πλήρης διανομή όπου αναφέρεται (στο σενάριο 2025 θεωρείται διανομή 100% και όχι 70%)
  • Μέτοχος: φυσικό πρόσωπο – φορολογικός κάτοικος Κύπρου
  • Δεν λαμβάνονται υπόψη ειδικά καθεστώτα (π.χ. non-dom)

Φορολογικό έτος 2025 – ισχύον καθεστώς

Καθαρό ποσό στον μέτοχο: €72.625
Συνολική φορολογική επιβάρυνση: €27.375
Τελικό ποσοστό φορολόγησης: 27,38%

Φορολογικό έτος 2026 – νέο καθεστώς (ενδεικτικά)

Σενάριο Α: Διανομή κερδών

Καθαρό ποσό στον μέτοχο: €80.750
Συνολική φορολογική επιβάρυνση: €19.250
Τελικό ποσοστό φορολόγησης: 19,25%

Σενάριο Β: Μη διανομή – παρακράτηση και επανεπένδυση

Κέρδη που παραμένουν στην εταιρεία: €85.000
Συνολική φορολογική επιβάρυνση: €15.000
Τελικό ποσοστό φορολόγησης: 15%

Η τυχόν μελλοντική διανομή θα φορολογηθεί με βάση το καθεστώς που θα ισχύει κατά τον χρόνο διανομής, υπό την επιφύλαξη έκδοσης μελλοντικών εγκυκλίων. Εφόσον δεν επιλεγεί διανομή, η φορολόγηση παραμένει στο επίπεδο της εταιρείας.

Γιατί το 2025 είναι έτος φορολογικού προγραμματισμού

Οι αποφάσεις που λαμβάνονται εντός του 2025 (χρονισμός διανομών, δομή συμμετοχών, επανεπένδυση κερδών) μπορούν να επηρεάσουν ουσιαστικά τη συνολική φορολογική επιβάρυνση των επόμενων ετών.

Για τον λόγο αυτό, ο έγκαιρος σχεδιασμός είναι κρίσιμος.

Σημαντική επισήμανση

Τα πιο πάνω παραδείγματα είναι ενδεικτικά και δεν αποτελούν εξατομικευμένη φορολογική συμβουλή. Οι τελικοί υπολογισμοί θα εξαρτηθούν από τις εφαρμοστικές διατάξεις, τις εγκυκλίους του Τμήματος Φορολογίας και τα πραγματικά δεδομένα κάθε περίπτωσης.

Εάν επιθυμείτε να εξετάσουμε τη δική σας περίπτωση και τις διαθέσιμες επιλογές ενόψει της φορολογικής μεταρρύθμισης, μπορείτε να επικοινωνήσετε μαζί μας εγκαίρως.

Συχνές ερωτήσεις (FAQ)

Πρέπει να διανείμω τα κέρδη μου το 2025 ή μπορώ να περιμένω το 2026;

Η απάντηση εξαρτάται από το πότε δημιουργήθηκαν τα κέρδη και ποιο καθεστώς τα διέπει.

Για κέρδη που πραγματοποιήθηκαν μέχρι και την 31/12/2025, εξακολουθούν να εφαρμόζονται οι διατάξεις του υφιστάμενου καθεστώτος, συμπεριλαμβανομένων των κανόνων περί Λογιζόμενης Διανομής Μερισμάτων.

Συγκεκριμένα, από το 2003 ισχύει ότι κυπριακές εταιρείες λογίζεται ότι διανέμουν ως μέρισμα 70% των λογιστικών τους κερδών μετά τον εταιρικό φόρο, στο τέλος της περιόδου των δύο (2) ετών από το τέλος του έτους στο οποίο τα κέρδη αναφέρονται. Η λογιζόμενη διανομή μειώνεται από οποιαδήποτε πραγματικά μερίσματα έχουν ήδη διανεμηθεί.

Κατά συνέπεια:

  • Κέρδη ετών έως και 2025 μπορούν να διανεμηθούν πραγματικά από το 2026,
  • όμως ενδέχεται να έχουν ήδη φορολογηθεί ή να φορολογηθούν σε λογιζόμενη διανομή με βάση το προϊσχύον καθεστώς,
  • και να προκύψει υποχρέωση Έκτακτης Αμυντικής Εισφοράς, ανεξαρτήτως του νέου πλαισίου.

Σημειώνεται ότι οι διατάξεις της λογιζόμενης διανομής δεν εφαρμόζονται, μεταξύ άλλων, σε εταιρείες που ανήκουν άμεσα ή έμμεσα σε μη φορολογικούς κατοίκους Κύπρου ή κατοίκους που δεν έχουν φορολογική διαμονή στην Κύπρο.

Για τον λόγο αυτό, το 2025 παραμένει καθοριστικό έτος φορολογικού προγραμματισμού, ιδιαίτερα για εταιρείες με συσσωρευμένα κέρδη προηγούμενων ετών, καθώς ο χρονισμός της διανομής και η εφαρμογή των μεταβατικών διατάξεων μπορεί να έχει ουσιαστικό φορολογικό αποτέλεσμα.

Τι ισχύει για τα αδιανέμητα κέρδη μέχρι 31/12/2025;

Με βάση τα μέχρι σήμερα ψηφισμένα νομοσχέδια και τις μεταβατικές διατάξεις, τα αδιανέμητα κέρδη που έχουν δημιουργηθεί μέχρι και τις 31/12/2025 δεν χάνονται ούτε επαναχαρακτηρίζονται, αλλά παρακολουθούνται για μεταβατική περίοδο έως και έξι (6) έτη.

Κατά τη διάρκεια αυτής της μεταβατικής περιόδου, ο τρόπος και ο χρόνος τυχόν διανομής τους ενδέχεται να έχει φορολογικές συνέπειες, ανάλογα με το καθεστώς που θα ισχύει κατά τον χρόνο διανομής και τις σχετικές εφαρμοστικές εγκυκλίους.

Για τον λόγο αυτό, ο χειρισμός των συσσωρευμένων κερδών έως 31/12/2025 απαιτεί ιδιαίτερη προσοχή και προγραμματισμό, καθώς η απόφαση για διανομή εντός ή μετά την έναρξη του νέου καθεστώτος μπορεί να επηρεάσει ουσιαστικά τη συνολική φορολογική επιβάρυνση.

Αν δεν διανείμω κέρδη έτους 2026, ποια είναι η φορολογική επιβάρυνση;

Εφόσον δεν γίνει διανομή, η φορολογία περιορίζεται στο επίπεδο της εταιρείας. Με βάση το νέο πλαίσιο, η συνολική φορολογική επιβάρυνση ανέρχεται σε 15%, με τα κέρδη να παραμένουν στην εταιρεία και να μπορούν να επανεπενδυθούν.

Είναι υποχρεωτική η διανομή κερδών το 2026;

Όχι. Με βάση το νέο φορολογικό πλαίσιο που τίθεται σε ισχύ από 1/1/2026, η διανομή κερδών δεν είναι υποχρεωτική. Η επιλογή παρακράτησης και επανεπένδυσης των κερδών παραμένει στη διακριτική ευχέρεια της εταιρείας και του μετόχου, χωρίς να προκύπτει πρόσθετη φορολογία σε επίπεδο φυσικού προσώπου κατά το συγκεκριμένο έτος, εφόσον δεν πραγματοποιηθεί διανομή.

Μπορεί να αλλάξει η φορολογία μερισμάτων με μελλοντικές εγκυκλίους;

Οι εγκύκλιοι του Τμήματος Φορολογίας ενδέχεται να διευκρινίσουν τον τρόπο εφαρμογής του νόμου. Ωστόσο, αφορούν κυρίως τεχνικά και εφαρμοστικά ζητήματα και όχι την υποχρέωση ή μη διανομής κερδών.

Χρειάζεται εξατομικευμένος φορολογικός σχεδιασμός;

Ναι. Παρότι τα παραδείγματα του άρθρου είναι ενδεικτικά, η πραγματική φορολογική επιβάρυνση εξαρτάται από πολλούς παράγοντες, όπως η δομή της εταιρείας, η φορολογική κατοικία του μετόχου και ο χρονισμός των αποφάσεων.

Επικοινωνία με την Rightax Κύπρου

Επικοινωνήστε μαζί μας για εξειδικευμένη βοήθεια σε φορολογία, λογιστικά, έλεγχο ή ίδρυση εταιρείας στην Κύπρο.

Mobile+357 99 108 510

Email[email protected]




    Αποποίηση Ευθύνης: Οι παραπάνω πληροφορίες παρέχονται μόνο για γενική καθοδήγηση. Δεν αποτελούν νομική ή φορολογική συμβουλή. Πάντοτε να συμβουλεύεστε εξειδικευμένο επαγγελματία για συμβουλές προσαρμοσμένες στις δικές σας ανάγκες.