Εισφορές Λογιζόμενης Διανομής Μερίσματος (DDD) για το 2025 – Τι Ισχύει Σήμερα, Τι Αναμένεται να Αλλάξει και Ποιοι Είναι οι Υπόχρεοι
Last updated on December 7, 2025
Τι είναι η Λογιζόμενη Διανομή Μερίσματος (Deemed Dividend Distribution) και ποια η υποχρέωση των εταιρειών
Η Λογιζόμενη Διανομή Μερίσματος (“Λογισμένη Διανομή” ή “DDD”) είναι μηχανισμός έμμεσης φορολόγησης που εφαρμόζεται όταν μια κυπριακή εταιρεία δεν διανείμει το 70% των κερδών της εντός δύο ετών από το φορολογικό έτος στο οποίο αυτά αφορούν.
Η ρύθμιση στοχεύει στη φορολόγηση μερισμάτων που δεν διανέμονται πραγματικά, αλλά θεωρούνται διανεμηθέντα για σκοπούς εισφορών.
Ποιοι επηρεάζονται από τη Λογιζόμενη Διανομή
Η Λογιζόμενη Διανομή εφαρμόζεται όταν:
- υπάρχουν μέτοχοι που είναι φυσικά πρόσωπα,
- οι μέτοχοι είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου, και
- έχουν κυπριακό domicile (domiciled), δηλαδή υπόκεινται σε SDC.
Δεν επηρεάζονται:
- ξένοι μέτοχοι χωρίς κυπριακό domicile (non-dom),
- αλλοδαποί μέτοχοι που δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου,
- εταιρικοί μέτοχοι.
Πώς υπολογίζεται η Λογιζόμενη Διανομή
Μετά τη συμπλήρωση δύο ετών από το κερδοφόρο έτος:
- υπολογίζονται τα κέρδη μετά τον εταιρικό φόρο,
- το 70% θεωρείται λογισμένα διανεμηθέν,
- αφαιρούνται τυχόν πραγματικά μερίσματα που έχουν διανεμηθεί.
Παράδειγμα 1
- Κέρδη 2023: €100.000
- Μετά τον εταιρικό φόρο: €87.500
- 70%: €61.250
- Πραγματικά μερίσματα: €20.000
- Λογισμένη διανομή: €41.250
Εισφορά Άμυνας (SDC) στη Λογιζόμενη Διανομή
Η Λογιζόμενη Διανομή επιβαρύνεται με SDC 17%, αλλά μόνο για φυσικά πρόσωπα που:
- είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου, και
- είναι domiciled.
Μέτοχοι non-dom δεν πληρώνουν SDC ούτε στη λογιζόμενη ούτε στην πραγματική διανομή.
Εισφορά ΓεΣΥ (GHS)
Η εισφορά GHS επιβάλλεται και στη Λογιζόμενη Διανομή, διότι ο νόμος τη θεωρεί εισόδημα μερίσματος για σκοπούς εισφοράς. Ο συντελεστής είναι 2,65% και εφαρμόζεται σε όλους τους φορολογικούς κατοίκους Κύπρου, ανεξάρτητα από domicile.
Πότε υποβάλλεται και πληρώνεται η Λογιζόμενη Διανομή – Deadlines
Η Λογιζόμενη Διανομή Μερίσματος για τα κέρδη ενός συγκεκριμένου έτους εξετάζεται δύο χρόνια μετά. Αν κατά τη διετία δεν έχει διανεμηθεί πραγματικά το απαιτούμενο 70%, τότε η εταιρεία υποχρεούται να υποβάλει και να πληρώσει την εισφορά.
🔹 Προθεσμία Υποβολής & Πληρωμής
Η υποβολή και πληρωμή της εισφοράς πρέπει να γίνει:
- μέχρι τις 31 Ιανουαρίου του έτους που ακολουθεί το τέλος της διετίας.
Παράδειγμα deadlines
- Κέρδη έτους 2023 → διετία λήγει 31/12/2025
- Υποβολή & πληρωμή λογιζόμενης διανομής → μέχρι 31/01/2026
- Κέρδη έτους 2024 → διετία λήγει 31/12/2026
- Υποβολή & πληρωμή λογιζόμενης διανομής → μέχρι 31/01/2027
Για πιο ολοκληρωμένη εικόνα όλων των εταιρικών φορολογικών υποχρεώσεων της χρονιάς, μπορείτε να δείτε τον αναλυτικό οδηγό μας με όλες τις σημαντικές προθεσμίες για κυπριακές εταιρείες (ετήσιες δηλώσεις, προσωρινή φορολογία, κ.λπ.).
👉Δείτε εδώ τον αναλυτικό οδηγό με όλες τις σημαντικές προθεσμίες για κυπριακές εταιρείες
🔹 Τόκοι & Πρόστιμα
Αν η υποβολή ή πληρωμή γίνει εκπρόθεσμα:
- επιβάλλεται τόκος από την πρώτη ημέρα καθυστέρησης,
- επιβάλλεται διοικητικό πρόστιμο €100 για εκπρόθεσμη υποβολή έντυπου,
- επιπλέον διοικητικές κυρώσεις μπορεί να εφαρμοστούν από το Τμήμα Φορολογίας σε περίπτωση μη συμμόρφωσης.
Για μια πιο αναλυτική προσέγγιση σχετικά με όλους τους τόκους, πρόστιμα και προθεσμίες που αφορούν τις κυπριακές εταιρείες, μπορείτε να ανατρέξετε στον ειδικό μας οδηγό «Πρόστιμα και Τόκοι» στη σελίδα της Rightax, όπου παρουσιάζονται αναλυτικά οι συνέπειες καθυστέρησης, κ.λπ.)
👉Δείτε εδώ τον αναλυτικό οδηγό «Πρόστιμα και Τόκοι»
🔹 Πρακτικό σημείο
Για να αποφευχθούν λάθη και πρόσθετες χρεώσεις:
- ο υπολογισμός πρέπει να γίνεται νωρίτερα από τον Ιανουάριο,
- συνήθως πραγματοποιείται από λογιστές/φοροτεχνικούς ώστε να διασφαλίζεται η ακρίβεια.
Εξαιρέσεις & πρακτικά σημεία
Οποιαδήποτε πραγματική διανομή που πραγματοποιείται μέσα στη διετία μειώνει αντίστοιχα το ποσό της Λογιζόμενης Διανομής. Όσο μεγαλύτερο μέρος των κερδών διανεμηθεί πραγματικά πριν από τη συμπλήρωση της διετίας, τόσο μικρότερη θα είναι η λογιζόμενη διανομή.
Παράδειγμα 2: Διανομή ολόκληρου του 70% εντός της διετίας
Αν μια εταιρεία πραγματικά διανείμει ολόκληρο το 70%, τότε δεν υφίσταται λογιζόμενη διανομή.
Παράδειγμα
- Κέρδη μετά φόρων: €87.500
- Πραγματική διανομή (70%): €61.250 τον Δεκέμβριο 2025
Τι σημαίνει:
- Δεν υπάρχει λογιζόμενη διανομή.
- Επιβάλλονται εισφορές μόνο στο πραγματικό μέρισμα:
- SDC (17%) για domiciled φυσικά πρόσωπα,
- GHS 2,65% για όλους (φορολογικούς κάτοικους non – domiciled)
- Το 30% (€26.250) παραμένει στην εταιρεία χωρίς επιβάρυνση.
Domicile & Non-Dom: Τι ισχύει για ξένους φορολογικούς κατοίκους Κύπρου
Σύμφωνα με τους νόμους περί κληρονομιάς:
- Domicile of origin = πατρική καταγωγή,
- Domicile of choice = μόνιμη εγκατάσταση.
Κάποιος θεωρείται non-dom αν:
- Δεν έχει κυπριακό domicile of origin, και
- Δεν έχει διαμείνει στην Κύπρο πάνω από 17 από τα τελευταία 20 χρόνια.
Φορολογικό σημείο για επερχόμενες αλλαγές
Χωρίς να προβλέπουμε την τελική μορφή του νόμου (δεν έχει ψηφιστεί):
- φαίνεται ότι η Λογιζόμενη Διανομή ενδέχεται να καταργηθεί για κέρδη από 1/1/2026,
- υπάρχει συζήτηση για χαμηλότερο συντελεστή εισφοράς 5% στη πραγματική διανομή.
Τι εξετάζουν σήμερα οι εταιρείες
Το κρίσιμο ερώτημα είναι τι θα γίνει με το 30% των κερδών παλαιότερων ετών. Δεν υπάρχει ξεκάθαρη πρόβλεψη στα νομοσχέδια για το αν θα:
- συνεχίσει να ακολουθεί τον παλαιό νόμο,
- ή αν θα επωφεληθεί από χαμηλότερη εισφορά.
Ως εκ τούτου, η δική μας εισήγηση για την ώρα είναι η εξής:
- να διανέμεται μόνο το 70% εντός της διετίας, ώστε να «κλείνει» η υποχρέωση της λογιζόμενης διανομής σύμφωνα με το ισχύον καθεστώς, και
- να μην διανέμεται το υπόλοιπο 30% μέχρι να ξεκαθαρίσει πλήρως το νέο νομοθετικό πλαίσιο, δεδομένου ότι ενδέχεται —εφόσον ψηφιστεί— να αντιμετωπίζεται πιο ευνοϊκά φορολογικά.
Η πιο προσεκτική προσέγγιση αυτή τη στιγμή είναι να αποφευχθούν μη αναστρέψιμες αποφάσεις διανομών, μέχρι το τελικό κείμενο του νόμου να δημοσιευτεί επίσημα.
Πληρωμή των Εισφορών – Πρακτικός Οδηγός
Η πληρωμή της εισφοράς γίνεται ηλεκτρονικά μέσω της διαδικτυακής πύλης: https://taxportal.mof.gov.cy/
Απαραίτητα:
- κωδικοί πρόσβασης,
- επιλογή σωστής κατηγορίας πληρωμής,
- επαλήθευση των ποσών.
Στην πράξη, η διαδικασία γίνεται κυρίως από λογιστές ή φοροτεχνικούς για αποφυγή λαθών.
Συμπέρασμα
Η Λογιζόμενη Διανομή παραμένει για το 2025 σημαντικός μηχανισμός συμμόρφωσης. Οι εταιρείες οφείλουν να παρακολουθούν έγκαιρα τις διανομές τους και να προγραμματίζουν με προσοχή την πολιτική μερισμάτων τους, λαμβάνοντας υπόψη και τις πιθανές επερχόμενες νομοθετικές αλλαγές.
Επικοινωνήστε Μαζί Μας Σήμερα
Αν θέλετε:
- σωστό υπολογισμό της λογιζόμενης διανομής,
- ορθή εφαρμογή Εκτακτης Εσφοράς για την Αμυνα – SDC και ΓεΣΥ – GHS,
- καθοδήγηση σχετικά με τις διανομές πριν τις επικείμενες αλλαγές,
- ανάληψη της διαδικασίας πληρωμής στο Tax Portal,
Eπικοινωνήστε με τη Rightax:
Επικοινωνία με την Rightax Κύπρου
Επικοινωνήστε μαζί μας για εξειδικευμένη βοήθεια σε φορολογία, λογιστικά, έλεγχο ή ίδρυση εταιρείας στην Κύπρο.
Αποποίηση Ευθύνης: Οι παραπάνω πληροφορίες παρέχονται μόνο για γενική καθοδήγηση. Δεν αποτελούν νομική ή φορολογική συμβουλή. Πάντοτε να συμβουλεύεστε εξειδικευμένο επαγγελματία για συμβουλές προσαρμοσμένες στις δικές σας ανάγκες.