Αντίστροφη χρέωσης ΦΠΑ στην Κύπρο

1. Μηχανισμός Αντίστροφης Χρέωσης ΦΠΑ στην Κύπρο για B2B Υπηρεσίες

Στην Κύπρο, οι διασυνοριακές B2B υπηρεσίες υπόκεινται γενικά στον μηχανισμό αντίστροφης χρέωσης ΦΠΑ. Σύμφωνα με αυτόν τον κανόνα, ο παραλήπτης της υπηρεσίας (ο πελάτης) είναι υπεύθυνος για την απόδοση του ΦΠΑ αντί του προμηθευτή, εφόσον ο παραλήπτης είναι υποκείμενο στον φόρο πρόσωπο. Οι εταιρείες συμμετοχών που δεν ασκούν οικονομικές δραστηριότητες δεν θεωρούνται υποκείμενα στον φόρο πρόσωπα και εξαιρούνται από αυτόν τον μηχανισμό.

Προσδιορισμός Εφαρμογής του Μηχανισμού Αντίστροφης Χρέωσης ΦΠΑ στην Κύπρο

Για να προσδιοριστεί αν εφαρμόζεται ο μηχανισμός αντίστροφης χρέωσης, λαμβάνονται υπόψη οι εξής παράγοντες:

• Το είδος των εμπλεκόμενων προσώπων (B2B συναλλαγές).
• Η φύση της συναλλαγής (π.χ. παράδοση αγαθών ή υπηρεσιών, ενδοκοινοτική απόκτηση ή εισαγωγή αγαθών).
• Ο τόπος παροχής της υπηρεσίας και ο τόπος όπου φορολογείται η συναλλαγή.
• Πιθανές απαλλαγές βάσει της κυπριακής νομοθεσίας ΦΠΑ.
• Αν η υποχρέωση καταβολής ΦΠΑ βαρύνει τον προμηθευτή ή τον παραλήπτη μέσω του μηχανισμού αντίστροφης χρέωσης.

Εφαρμογή του Μηχανισμού Αντίστροφης Χρέωσης

• Ο ΦΠΑ καταβάλλεται από τον Κύπριο παραλήπτη για B2B συναλλαγές όταν οι υπηρεσίες παρέχονται από υποκείμενο στον φόρο πρόσωπο που δεν είναι εγκατεστημένο στην Κύπρο ή στο κράτος μέλος του παραλήπτη, εφόσον ο τόπος παροχής είναι στην Κύπρο και οι υπηρεσίες ανήκουν στα Μέρη Ι και ΙΙ του Δέκατου Τρίτου Παραρτήματος της κυπριακής νομοθεσίας ΦΠΑ.
• Ο μηχανισμός αντίστροφης χρέωσης δεν εφαρμόζεται σε υπηρεσίες που περιγράφονται στο Έκτο και Έβδομο Παράρτημα της κυπριακής νομοθεσίας ΦΠΑ.

Υπηρεσίες που Υπόκεινται στον Μηχανισμό Αντίστροφης Χρέωσης

Ο μηχανισμός αντίστροφης χρέωσης εφαρμόζεται σε συγκεκριμένες υπηρεσίες που περιλαμβάνονται στα Μέρη Ι και ΙΙ του Δέκατου Τρίτου Παραρτήματος, όπως:

• Εγκαταστάσεις και προμήθειες.
• Υπηρεσίες που σχετίζονται με ακίνητη περιουσία.
• Μεταφορά επιβατών και αγαθών.
• Μίσθωση αγαθών υπό προϋποθέσεις.
• Τηλεπικοινωνιακές υπηρεσίες.
• Βραχυχρόνια μίσθωση μέσων μεταφοράς.

Απλουστευμένη Επεξήγηση

Σύμφωνα με τον μηχανισμό αντίστροφης χρέωσης, ο παραλήπτης της υπηρεσίας αποδίδει (output) ΦΠΑ και εξετάζει το δικαίωμα έκπτωσης του (input) ΦΠΑ.

Συμπέρασμα

Ο μηχανισμός αντίστροφης χρέωσης ΦΠΑ στην Κύπρο διασφαλίζει τη συμμόρφωση με τις αρχές ΦΠΑ της ΕΕ και εφαρμόζεται σε συγκεκριμένες διασυνοριακές B2B συναλλαγές βάσει της κυπριακής νομοθεσίας. Η σωστή ταξινόμηση και η κατάλληλη τεκμηρίωση είναι κρίσιμες για την ακριβή απόδοση ΦΠΑ.

2. Γενική Επισκόπηση του Μηχανισμού Αντίστροφης Χρέωσης ΦΠΑ στην Κύπρο

Εγχώρια αντίστροφη χρέωση ΦΠΑ (Αντίστροφη χρέωση ΦΠΑ στην Κύπρο)	Άρθρο του κυπριακού νόμου ΦΠΑ
Παράδοση Αερίου και Ηλεκτρικής Ενέργειας: Ισχύει όταν το αέριο και η ηλεκτρική ενέργεια παρέχονται από πρόσωπα εκτός της Κυπριακής Δημοκρατίας	11Α
Υπηρεσίες Κατασκευών: Υποκείμενα στον φόρο πρόσωπα που ασχολούνται με κατασκευές οφείλουν να εφαρμόζουν τον μηχανισμό αντίστροφης χρέωσης σε εγχώριους προμηθευτές που δεν είναι εγγεγραμμένοι για σκοπούς ΦΠΑ. Η υποχρέωση αυτή επεκτείνεται στην αυτοαπόδοση ΦΠΑ για υπηρεσίες ή αγαθά που σχετίζονται με την κατασκευή, τροποποίηση, κατεδάφιση, επισκευή ή συντήρηση ακίνητης περιουσίας. Ο μηχανισμός ισχύει και όταν ο προμηθευτής δεν είναι υποκείμενο στον φόρο πρόσωπο	11Β
Εμπόριο Ειδικών Αγαθών: Περιλαμβάνει συναλλαγές με συγκεκριμένα αγαθά, όπως μεταλλικά απορρίμματα (scrap metals).	11Γ
Διάθεση Ακινήτων σε Αναδιάρθρωση Δανείων: Ισχύει για διάθεση ακινήτων και οικοπέδων στον δανειολήπτη στο πλαίσιο αναδιάρθρωσης δανείου.	11Δ
Προμήθεια Συγκεκριμένων Ηλεκτρονικών Συσκευών: Περιλαμβάνει συσκευές όπως κινητά τηλέφωνα, μικροεπεξεργαστές (CPUs), κονσόλες παιχνιδιών, tablets και laptops. Ο προμηθευτής δεν επιβάλλει ΦΠΑ στο τιμολόγιο, και ο αγοραστής είναι υπεύθυνος για την αυτοαπόδοση του ΦΠΑ. Ο προμηθευτής οφείλει: Να μην επιβάλλει ΦΠΑ στο τιμολόγιο. Να αναγράφει τον αριθμό ΦΠΑ του αγοραστή στο τιμολόγιο. Να ζητά έγγραφη επιβεβαίωση ότι η συσκευή θα χρησιμοποιηθεί για επαγγελματικούς σκοπούς. Να διασφαλίζει ότι ο αγοραστής είναι εγγεγραμμένος για σκοπούς ΦΠΑ στην Κύπρο.	11Ε
Ακατέργαστα και Ημιτελή Πολύτιμα Μέταλλα: Νέα πρόβλεψη από τις 7 Οκτωβρίου 2022, που επεκτείνει τον μηχανισμό αντίστροφης χρέωσης σε αυτές τις συναλλαγές.	11ΣΤ

 

Πώς μπορούμε να βοηθήσουμε

Παρακαλώ επικοινωνήστε μαζί μας για να μοιραστείτε οποιεσδήποτε ερωτήσεις έχετε σχετικά με το παραπάνω θέμα

Στοιχεία επικοινωνίας

Tel. No.:+357 22 340000

Email: [email protected]

Σημαντική σημείωση: Ο συγγραφέας αποποιείται ρητά κάθε ευθύνη έναντι οποιουδήποτε ατόμου, οντότητας ή εταιρείας που ενεργεί ή δεν ενεργεί ως συνέπεια οποιασδήποτε εξάρτησης από το σύνολο ή μέρος του περιεχομένου αυτής της δημοσίευσης.

Συνεπώς, κανένα άτομο, οντότητα ή εταιρεία δεν πρέπει να ενεργεί ή να βασίζεται σε οποιοδήποτε θέμα ή πληροφορίες όπως περιέχεται ή υπονοείται σε αυτήν τη δημοσίευση χωρίς να λάβει πρώτα συμβουλές από κατάλληλα καταρτισμένο επαγγελματία ή εταιρεία συμβούλων.