Συμβάσεις για αποφυγή διπλής φορολόγησης που έχει συνάψει η Κύπρος με τον υπόλοιπο κόσμο

Συμβάσεις για αποφυγή διπλής φορολόγησης που έχει συνάψει η Κύπρος με τον υπόλοιπο κόσμο

Ο πιο κάτω πίνακας αποτελεί σύνοψη των συντελεστών παρακράτησης φόρου με χώρες όπου υπάρχει σύμβαση για αποφυγή διπλής φορολογίας.  Οι πιο κάτω συντελεστές εφαρμόζονται υπό κάποιες προϋποθέσεις οι οποίες διαφοροποιούνται ανάλογα με τις πρόνοιες της εκάστοτε σύμβασης.

Ο πραγματικός συντελεστής παρακράτησης φόρου μπορεί να είναι χαμηλότερος / εξαλειφόμενος βάσει των διατάξεων εσωτερικού δικαίου κάθε χώρας ή στην περίπτωση χώρας της ΕΕ βάσει τις Οδηγίες της ΕΕ για μητρικές θυγατρικές εταιρείες καθώς και τις Οδηγίες περί τόκων και δικαιωμάτων

Η Κύπρος δεν επιβάλλει παρακράτηση φόρου σε μερίσματα, τόκους και δικαιώματα που καταβάλλονται σε μη κατοίκους Κύπρου, εκτός από την περίπτωση των δικαιωμάτων που αποκτώνται από δικαιώματα που χρησιμοποιούνται στην Κύπρο, τα οποία υπόκεινται σε φόρο παρακράτηση 10% (5% στην περίπτωση κινηματογραφικών ταινίες). Αυτό μπορεί να μειωθεί ή να εξαλειφθεί με συμφωνίες διπλής φορολογίας που έχει συνάψει η Κύπρος ή από την Οδηγία της ΕΕ για τους τόκους και τα δικαιώματα.

Από τις 31 Δεκεμβρίου 2022, η Κύπρος εφαρμόζει παρακράτηση φόρου 17% σε μερίσματα που καταβάλλονται από μη εισηγμένες εταιρείες, 30% σε πληρωμές παθητικών τόκων (εξαιρουμένων των πληρωμών από φυσικά πρόσωπα) και 10% σε πληρωμές δικαιωμάτων και παρόμοιου τύπου (εξαιρουμένων των πληρωμών από φυσικά πρόσωπα) εάν ο αποδέκτης της πληρωμής είναι εταιρεία σε δικαιοδοσία που περιλαμβάνεται στον κατάλογο της ΕΕ με μη συνεργάσιμες δικαιοδοσίες σε φορολογικά θέματα (που συνήθως αναφέρεται ως «μαύρη λίστα» της ΕΕ).

ΠΙΝΑΚΑΣ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΩΝ ΦΟΡΟΥ ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΣΗΣ ΠΟΥ ΕΧΕΙ ΣΥΝΑΨΕΙ Η ΚΥΠΡΟΣ ΓΙΑ ΣΚΟΠΟΥΣ ΑΠΟΦΥΓΗ ΔΙΠΛΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΗΣ

Χώρα	Μερίσματα εισπράξεις στην Κύπρο	Τόκοι εισπράξεις στην Κύπρο	Δικαιώματα εισπράξεις στην Κύπρο (1)	Μερίσματα πληρωμές από Κύπρο (1)	Τόκοι πληρωμές από Κύπρο (1)	Δικαιώμ. πληρωμές από Κύπρο που δεν χρησιμοποιούνται στην Κύπρο (1)	Δικαιώματα πληρωμές από Κύπρο που χρησιμοποιούνται εντός Κύπρου (1)
Άγιος Μαρίνος	0	0	0	0	0	0	0
Αζερμπαϊζάν (36)	0	0	0	0	0	0	0
Αίγυπτος (43)	5/10(67)	10	10	0	0	0	5/10 (55)
Αιθιοπία	5	5	5	0	0	0	5
Ανδόρα	0	0	0	0	0	0	0
Αρμενία	0(24)	5	5	0	0	0	0
Αυστρία	10	0	0	0	0	0	0
Βασίλειο Μπαχρέιν	0	0	0	0	0	0	0
Βέλγιο	10/15 (5)	0/10(4&39)	0	0	0	0	0
Βουλγαρία	5/10(20)	0/7(4&23)	10(23)	0	0	0	5/10 (55)
Βοσνία(25),(44)	10	10	10	0	0	0	5/10 (55)
Γαλλία	10/15(6)	10(7)	0(2)	0	0	0	0/5 (55)
Γερμανία	5/15(6)	0	0	0	0	0	0
Γεωργία	0	0	0	0	0	0	0
Γκέρνζυ	0	0	0	0	0	0	0
Δανία (29)	0/15(40)	0	0	0	0	0	0
Ελβετική Συνομοσπ.	0/15(40)	0	0	0	0	0	0
Ελλάδα	25(8)	10	0/5(9)	0	0	0	0/5 (55)
Εσθονία	0	0	0	0	0	0	0
Ηνωμένα Αραβ.Εμιρ.	0	0	0	0	0	0	0
Ηνωμένο Βασίλειο	0/15(10)	0	0	0	0	0	0
Η.Π.Α	5/15(26)	0/10(7)	0	0	0	0	0
Θαϊλάνδη	10	10/15(21)	5/10/15(22)	0	0	0	5/10 (61)
Ινδία (47)	10(6)	0/10(7)	10(11)	0	0	0	5/10 (55)
Ιορδανία (63)(65)	5/10(66)	5	5/7	0	0	0	5/7 (64)
Ιράν	5/10(44)	5 (4)	6	0	0	0	5/6 (55)
Ιρλανδία	0	0	0/5(9)	0	0	0	0/5 (55)
Ισλανδία	5/10(34)	0	5	0	0	0	5
Ισπανία	0/5 (35)	0	0	0	0	0	0
Ιταλία	15	10	0	0	0	0	0
Καναδάς	15	0/15(3)	0/10(12)	0	0	0	0/5/10 (55, 56)
Καζακσταν (43)	5/15 (33)	10	10	0	0	0	5/10 (55)
Κίνα	10	10	10	0	0	0	5/10 (55)
Κατάρ	0	0	5	0	0	0	5
Κιργιστάν (36)	0	0	0	0	0	0	0
Κουβέιτ	0	0	5	0	0	0	5
Κράτη του Γκέρνσεϊ	0	0	0	0	0	0	0
Λετονία	0/10(47)	0/10(48)	0/5(49)	0	0	0	0/5 (58)
Λευκορωσία	51015(14)	5	5	0	0	0	5
Λίβανος	5	5	0	0	0	0	0
Λιθουανία	0/5(37)	0	5	0	0	0	5
Λουξεμβούργο	0/5(37)	0	0	0	0	0	0
Μάλτα	0	10	10	0	0	0	5/10 (55)
Μαυρίκιος	0	0	0	0	0	0	0
Μολδαβία	5/10(20)	5	5	0	0	0	5
Μπαρμπάντος (31)	0	0	0	0	0	0	0
Μαυροβούνιο(25),(44)	10	10	10	0	0	0	5/10 (55)
Νορβηγία	0/15(16)	0	0	0	0	0	0
Νότιος Αφρική	5/10(54)	0	0	0	0	0	0
Ουγγαρία	5/15(5)	0/10(4)	0	0	0	0	0
Ουζμπεκιστάν(36)	0	0	0	0	0	0	0
Ουκρανία (46)	5/10(32)	5	5/10(42)	0	0	0	5/10 (62)
Πολωνία	0/5(41)	0/5(4)	5	0	0	0	5
Πορτογαλία	10	10	10	0	0	0	5/10 (55)
Ρουμανία	10	0/10(4)	0/5(13)	0	0	0	0/5 (59)
Ρωσία	5/15(17)	0/15(51)	0	0	0	0	0
Σαουδική Αραβία	0/5(52)	0	5/8(53)	0	0	0	5/8 (60)
Σερβία (25)	10	10	10	0	0	0	5/10 (55)
Σεϋχέλλες	0	0	5	0	0	0	5
Σιγκαπούρη	0	0/7/10(4)(18)	10	0	0	0	5/10 (55)
Σλοβακία (30)	10	10(4)	5(13)	0	0	0	0/5 (59)
Σλοβενία	5	5	5	0	0	0	5
Σουηδία	5/15(5)	0/10(4)	0	0	0	0	0
Συρία	0/15(5)	0/10(4)	10/15(19)	0	0	0	5/10 (55)
Τατζικιστάν (36)	0	0	0	0	0	0	0/5 (59)
Τζέρσεϊ	0	0	0	0	0	0	0
Τσεχία	0/5(27)	0	0/10(28)	0	0	0	0/10 (57)
Φινλανδία	5/10(33)	0	0	0	0	0	0

Σημειώσεις:

1. Η Κύπρος δεν επιβάλλει παρακράτηση φόρου σε μερίσματα, τόκους και δικαιώματα που καταβάλλονται σε μη κατοίκους Κύπρου, εκτός από την περίπτωση των δικαιωμάτων που αποκτώνται και τα οποία χρησιμοποιήθηκαν στην Κύπρο, τα οποία υπόκεινται σε παρακράτηση 10% (5% για ταινίες). Από τις 31 Δεκεμβρίου 2022, η Κύπρος θα εφαρμόζει παρακράτηση σε πληρωμές μερισμάτων (17%), τόκων (30%) και δικαιωμάτων (10%) σε χώρες του καταλόγου της ΕΕ σχετικά με μη συνεργάσιμες δικαιοδοσίες σε φορολογικά θέματα (κοινώς αναφέρεται ως «μαύρη λίστα» της ΕΕ).
2. Ισχύει 5% παρακράτηση φόρου μόνο όσον αφορά δικαιώματα κινηματογραφικών ταινιών και τηλεόρασης
3. Ισχύει 0% παρακράτηση φόρου αν πληρώνεται σε κυβέρνηση ή για εγγύηση εξαγωγών
4. Παρακράτηση φόρου 0% εάν καταβληθεί στην κυβέρνηση/Κεντρική Τράπεζα/Δημόσια Αρχή του άλλου κράτους
5. Ισχύει 15% παρακράτηση φόρου αν ληφθεί από εταιρεία που έχει υπό τον έλεγχο της λιγότερο του 25% των δικαιωμάτων ψήφου ή εάν ληφθούν από φυσικό πρόσωπο.
6. Ισχύει 15% παρακράτηση φόρου αν ληφθεί από εταιρεία που έχει υπό τον έλεγχο της λιγότερο του 10% των δικαιωμάτων ψήφου εάν ληφθούν από φυσικό πρόσωπο.
7. Ισχύει 0% παρακράτηση φόρου αν πληρώνεται σε κυβέρνηση, σε χρηματοοικονομικό οργανισμό ή τράπεζα του συμβαλλόμενου Κράτους.
8. Η Σύμβαση για αποφυγή διπλής φορολογίας μεταξύ Κύπρου – Ελλάδας προνοεί παρακράτηση φόρου 25% αλλά η Ελλάδα με βάση την δική της νομοθεσία παρακρατεί φόρο 10% πάνω στα μερίσματα από 1/1/2009.
9. Ισχύει 5% παρακράτηση φόρου μόνο όσον αφορά δικαιώματα κινηματογραφικών ταινιών.
10. Η Σύμβαση για αποφυγή διπλής φορολογίας μεταξύ Κύπρου – Ηνωμένου Βασιλείου προνοεί παρακράτηση φόρου 15% αλλά το Ηνωμένο βασίλειο με βάση την δική του νομοθεσία δεν παρακρατεί φόρο πάνω στα μερίσματα. Εταιρείες που ελέγχουν τουλάχιστο το 10% των ψήφων δεν υπόκεινται σε παρακράτηση.
11. Ισχύει 10% παρακράτηση φόρου για πληρωμές τεχνικής, διοικητικής ή συμβουλευτικής φύσεως.
12. Ισχύει 0% παρακράτηση φόρου σε περιπτώσεις θεατρικού, μουσικού, φιλολογικού ή γενικότερα καλλιτεχνικού έργου.
13. Ισχύει 0% παρακράτηση φόρου για δικαιώματα πρωτοτύπων, ευρεσιτεχνίας, διαδικασία παραγωγής και γενικότερα δικαιώματα που προκύπτουν από επιστημονική έρευνα.
14. Σε περίπτωση επενδύσεων 5% τουλάχιστον 200.000 ευρώ ισχύει συντελεστής παρακράτησης φόρου 5%. Τα μερίσματα υπόκεινται σε παρακράτηση φόρου 15% και μειώνονται σε 10% παρακράτηση φόρου, εάν η δικαιούχος εταιρεία ελέγχει περισσότερο από το 25% του μετοχικού κεφαλαίου της εταιρείας.
15. Ισχύει 0% παρακράτηση φόρου αν πληρώνεται στην κυβέρνηση του συμβαλλόμενου κράτους ή σε οποιοδήποτε άλλο ίδρυμα, τοπική αρχή και τράπεζα όπου το μετοχικό της κεφάλαιο ανήκει 100% στο κράτος.
16. Το 0% παρακράτηση φόρου ισχύει εάν ο δικαιούχος είναι εταιρεία (εκτός συνεταιρισμού) που κατέχει τουλάχιστο 10 % των μετοχών της καταβάλλουσας εταιρείας ή όταν ο δικαιούχος είναι η κυβέρνηση της Κύπρου ή της Νορβηγίας. Στις υπόλοιπες περιπτώσεις η παρακράτηση φόρου είναι 15%.
17. Το 5% παρακράτηση φόρου ισχύει εάν ο πραγματικός δικαιούχος της εταιρείας είναι ασφαλιστική επιχείρηση ή συνταξιοδοτικό ταμείο, ή εάν ο πραγματικός δικαιούχος είναι εταιρεία της οποίας οι μετοχές είναι εισηγμένες σε αναγνωρισμένο χρηματιστήριο υπό την προϋπόθεση ότι δεν είναι λιγότερο από το 15% των μετοχών ψήφου της εταιρείας που βρίσκονται σε ελεύθερη κυκλοφορία και η οποία κατέχει άμεσα το 15% του κεφαλαίου της εταιρείας που πληρώνει τα μερίσματα για περίοδο 365 ημερών περιλαμβανομένης της ημέρας πληρωμής των μερισμάτων
18. Ισχύει 7% παρακράτηση φόρου αν πληρώνεται σε τράπεζα ή σε συναφή χρηματοοικονομικό οργανισμό.
19. Ισχύει 10% παρακράτηση φόρου για δικαιώματα καλλιτεχνικών, επιστημονικών και λογοτεχνικών έργων.
20. Ισχύει 10 % παρακράτηση φόρου αν εισπράττεται από εταιρεία που κατέχει λιγότερο από το 25% του μετοχικού κεφαλαίου της εταιρείας που εκδίδει το μέρισμα.
21. Ισχύει 10% παρακράτηση φόρου για τόκους που πληρώνονται σε χρηματοοικονομικό οργανισμό ή για τόκους που πληρώνονται σε σχέση με εμπορικό, βιομηχανικό ή ακόμα επιστημονικό εξοπλισμό.
22. Ισχύει 10% παρακράτηση φόρου σε δικαιώματα χρήσης σε σχέση με εμπορικό, βιομηχανικό ή ακόμα επιστημονικό εξοπλισμό το οποίο αυξάνεται σε παρακράτηση φόρου 15% για δικαιώματα πρωτοτύπων, ευρεσιτεχνίας, διαδικασία παραγωγής και γενικότερα για δικαιώματα που προκύπτουν από επιστημονική έρευνα.
23. Τα ποσοστά ισχύουν όταν η πληρωμή γίνεται σε κυπριακή εταιρεία από κάτοικο Βουλγαρίας που κατέχει είτε άμεσα είτε έμμεσα λιγότερο από το 25% του μετοχικού κεφαλαίου της κυπριακής εταιρείας.
24. Ισχύει 5% παρακράτηση φόρου σε περίπτωση που ο δικαιούχος επένδυσε στο κεφάλαιο της εταιρείας λιγότερα από €150.000 κατά το έτος της επένδυσης
25. Εξακολουθεί να βρίσκεται σε ισχύ η συμφωνία της Κύπρου με τη Σοσιαλιστική Ομόσπονδη Δημοκρατία της Γιουγκοσλαβίας. Τη ίδια σύμβαση για αποφυγή διπλής φορολογίας εφαρμόζει και η Βοσνία.
26. Ισχύει 5% παρακράτηση φόρου αν εισπράττεται από εταιρεία που ελέγχει τουλάχιστον το 10% των δικαιωμάτων ψήφου. Εάν η εταιρεία ελέγχει τουλάχιστον το 10% των δικαιωμάτων ψήφου της εταιρείας για να επωφεληθεί από τον παρακρατούμενο φορολογικό συντελεστή 5%, πρέπει να πληρούνται άλλοι όροι σχετικά με το εισόδημα της εταιρείας που πληρώνει, διαφορετικά ισχύει παρακράτηση φόρου 15%.
27. Ισχύει αν η είσπραξη γίνεται από εταιρεία στην οποία ανήκει άμεσα το 10% των μετοχών για συνεχή περίοδο ενός έτους. Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις ισχύει 5% παρακράτηση φόρου.
28. Ισχύει 10% για τα εξής: προνόμιο ευρεσιτεχνίας, εμπορικό σήμα, σχέδιο ή πρότυπο, μυστικό τόπο κατασκευής λογισμικό πρόγραμμα, βιομηχανικό, εμπορικό ή επιστημονικό μηχάνημα ή για πληροφορίες που σχετίζονται με εμπορική, βιομηχανική,  ή επιστημονική πείρα.
29. Οι συμβάσεις για αποφυγή διπλής φορολόγησης προνοούν για μηδενική παρακράτηση φόρου, νοουμένου ότι κατέχει η εταιρεία η οποία εισπράττει τουλάχιστον 10% του μετοχικού κεφαλαίου και η διάρκεια κατοχής είναι για τουλάχιστον 12 μήνες, αλλιώς γίνεται 15% παρακράτηση φόρου.
30. Εξακολουθεί να εφαρμόζεται η Συμφωνία για αποφυγή διπλής φορολόγησης μεταξύ της Κύπρου και της Σοσιαλιστικής Δημοκρατίας της  Τσεχοσλοβακίας.
31. Η Σύμβαση για αποφυγή διπλής φορολογίας έχει τεθεί σε ισχύει από 1 Ιανουαρίου 2018.
32. Ισχύει 15% παρακράτηση φόρου σε περίπτωση επένδυσης μικρότερης των €000 και νοουμένου ότι η επένδυση είναι μικρότερη του 20%  του μετοχικού κεφαλαίου της εταιρείας.
33. Ισχύει 5% παρακράτηση φόρου αν ο δικαιούχος είναι εταιρεία που κατέχει άμεσα τουλάχιστον το 10% του κεφαλαίου της εταιρείας που καταβάλλει το μέρισμα, με δικαίωμα ψήφου της εταιρείας που καταβάλει το μέρισμα. Σε όλές τις άλλες περιπτώσεις ισχύει 15% παρακράτηση φόρου.
34. Ισχύει 5% παρακράτηση φόρου αν ο δικαιούχος είναι εταιρεία που κατέχει άμεσα τουλάχιστον το 10% του κεφαλαίου της εταιρείας που καταβάλλει το μέρισμα. Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις ισχύει 10% παρακράτηση φόρου.
35. Ισχύει 0% παρακράτηση φόρου εάν το μέρισμα είναι από εταιρεία που κατέχει τουλάχιστον 10% του εκδοθέντος μετοχικού κεφαλαίου. Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις ισχύει 5% παρακράτηση φόρου.
36. Εξακολουθεί να εφαρμόζεται η Συμφωνία για αποφυγή διπλής φορολογησης μεταξύ της Κύπρου και της Ένωσης Σοβιετικών Σοσιαλιστικών Δημοκρατιών.
37. Ισχύει 0% παρακράτηση φόρου εάν ο δικαιούχος είναι εταιρεία που κατέχει άμεσα τουλάχιστο 10% του κεφαλαίου της εταιρείας που πληρώνει το μέρισμα. Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις ισχύει 5% παρακράτηση φόρου.
38. Ισχύει 0% παρακράτηση φόρου εάν ο δικαιούχος είναι εταιρεία που κατέχει άμεσα τουλάχιστο 10% του κεφαλαίου της εταιρείας που πληρώνει το μέρισμα, για μια συνεχή περίοδο 24 μηνών. Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις ισχύει 5% παρακράτηση φόρου.
39. Δεν υπάρχει παρακράτηση φόρου για τόκους από καταθέσεις σε τραπεζικούς οργανισμούς.
40. Ισχύει 0% παρακράτηση φόρου εάν ο δικαιούχος είναι εταιρεία (εξαιρείται ο συνεταιρισμός) που κατέχει τουλάχιστο 10% του κεφαλαίου της εταιρείας που πληρώνει το μέρισμα και η διάρκεια κατοχής του είναι τουλάχιστο για 12 μήνες ή όταν ο δικαιούχος των μετοχών είναι η κυβέρνηση της Κύπρου, συνταξιοδοτικό ταμείο ή άλλο παρόμοιο ίδρυμα. Ισχύει 15% παρακράτηση φόρου στις υπόλοιπες περιπτώσεις.
41. Μηδέν παρακράτηση φόρου ισχύει εάν η δικαιούχος εταιρεία κατέχει άμεσα το 10% του μετοχικού κεφαλαίου της εταιρείας για αδιάκοπη περίοδο 2 ετών. 5% παρακράτηση φόρου ισχύει σε όλες τις άλλες περιπτώσεις
42. Ισχύει 5% για δικαιώματα χρήσης πνευματικής ιδιοκτησίας για επιστημονική εργασία, προνόμιο ευρεσιτεχνίας , εμπορικό σήμα, διαδικασία παραγωγής ή για πληροφορίες που σχετίζονται με βιομηχανική, εμπορική ή επιστημονική εμπειρία. Ισχύει 10% παρακράτηση φόρου για όλες τις άλλες περιπτώσεις.
43. Εφαρμόζεται συντελεστής παρακράτησης φόρου 5% εάν ο πραγματικός δικαιούχος είναι εταιρεία που κατέχει τουλάχιστον το 20% του κεφαλαίου της εταιρείας που πληρώνει τα μερίσματα για μια περίοδο 365, συμπεριλαμβανομένης της ημερομηνίας πληρωμής του μερίσματος. Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις ισχύει 10% παρακράτηση φόρου
44. Ισχύει 5% παρακράτηση φόρου αν ο δικαιούχος είναι εταιρεία που κατέχει άμεσα τουλάχιστον το 25% του κεφαλαίου της εταιρείας που καταβάλλει το μέρισμα. Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις ισχύει 10% παρακράτηση φόρου.
45. 8Έχει συνομολογηθεί καινούρια συμφωνία αποφυγής διπλής φορολόγησης η οποία αναμένεται να ισχύει είτε την είτε μετά την 1/1/2020.
46. Έχει συνομολογηθεί καινούρια συμφωνία για αποφυγή διπλής φορολόγησης η οποία ισχύει από 1 Ιανουαρίου 2020.
47. Ισχύει 0% παρακράτηση φόρου εάν ο δικαιούχος είναι εταιρεία (εξαιρείται ο συνεταιρισμός). Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις ισχύει 10% παρακράτηση φόρου.
48. Ισχύει 0% παρακράτηση φόρου εάν ο δικαιούχος είναι εταιρεία (εξαιρείται ο συνεταιρισμός). Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις ισχύει 10% εκτός αν ο δικαιούχος είναι η κυβέρνηση του άλλου κράτους.
49. Ισχύει 0% παρακράτηση φόρου εάν ο δικαιούχος είναι εταιρεία (εξαιρείται ο συνεταιρισμός). Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις ισχύει 5% παρακράτηση φόρου.
50. Εκτός από τις Συμβάσεις για αποφυγή διπλής φορολόγησης που βρίσκονται σε ισχύ, εκκρεμεί η συνομολόγηση Συμβάσεων για αποφυγή διπλής φορολόγησης με άλλα Κράτη, οι οποίες στο παρών στάδιο είναι υπό τη διαδικασία διαπραγμάτευσης.
51. 0% παρακράτηση φόρου ισχύει εάν ο πραγματικός δικαιούχος είναι ασφαλιστική επιχείρηση ή συνταξιοδοτικό ταμείο, ή η κυβέρνηση του συμβαλλόμενου κράτους ή τράπεζα. Το 0% παρακράτηση φόρου ισχύει επίσης για τους τόκους που καταβάλλονται για τίτλους που είναι εισηγμένοι σε αναγνωρισμένο χρηματιστήριο. 15% παρακράτηση φόρου σε όλες τις άλλες περιπτώσεις
52. 0% παρακράτηση φόρου ισχύει για μερίσματα εάν ο παραλήπτης είναι εταιρεία που κατέχει άμεσα ή έμμεσα τουλάχιστον το 25% του κεφαλαίου της εταιρείας. 5% παρακράτηση φόρου σε όλες τις άλλες περιπτώσεις
53. 5% παρακράτηση φόρου ισχύει για πληρωμές για τη χρήση ή το δικαίωμα χρήσης βιομηχανικού, εμπορικού και επιστημονικού εξοπλισμού. 8% παρακράτηση φόρου σε όλες τις άλλες περιπτώσεις.
54. 5% παρακράτηση φόρου ισχύει εάν ο πραγματικός δικαιούχος είναι εταιρεία που κατέχει τουλάχιστον το 10% του κεφαλαίου της εταιρείας που πληρώνει το μέρισμα. 10% παρακράτηση φόρου σε όλες τις άλλες περιπτώσεις.
55. 5% αρακράτηση φόρου ισχύει για τα δικαιώματα ταινιών
56. 0% σε λογοτεχνικό, θεατρικό, μουσικό ή καλλιτεχνικό έργο (εξαιρουμένων των κινηματογραφικών ταινιών και των έργων σε ταινία ή βιντεοκασέτα για χρήση σε σχέση με την τηλεόραση).
57. 10% pαρακράτηση φόρου ισχύει για δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, εμπορικό σήμα, σχέδιο ή μοντέλο, σχέδιο, μυστικό τύπο ή διαδικασία, λογισμικό υπολογιστή ή βιομηχανικό, εμπορικό ή επιστημονικό εξοπλισμό ή για πληροφορίες σχετικά με τη βιομηχανική, εμπορική ή επιστημονική εμπειρία.
58. 0% pαρακράτηση φόρου ισχύει για δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, εμπορικό σήμα, σχέδιο ή μοντέλο, σχέδιο, μυστικό τύπο ή διαδικασία, λογισμικό υπολογιστή ή βιομηχανικό, εμπορικό ή επιστημονικό εξοπλισμό ή για πληροφορίες σχετικά με τη βιομηχανική, εμπορική ή επιστημονική εμπειρία.
59. 5% συντελεστής παρακράτησης φόρου ισχύει για διπλώματα ευρεσιτεχνίας, εμπορικά σήματα, σχέδια ή μοντέλα, σχέδια, μυστικούς τύπους ή διεργασίες ή οποιονδήποτε βιομηχανικό, εμπορικό ή επιστημονικό εξοπλισμό ή για πληροφορίες που αφορούν βιομηχανική, εμπορική ή επιστημονική εμπειρία.
60. 5% συντελεστής παρακράτησης φόρου ισχύει για τα δικαιώματα χρήσης ή το δικαίωμα χρήσης βιομηχανικού, εμπορικού ή επιστημονικού εξοπλισμού και τα δικαιώματα για κινηματογραφικές ταινίες, συμπεριλαμβανομένων ταινιών και βιντεοταινιών για τηλεόραση. Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις ισχύει ποσοστό 8%.
61. 5% συντελεστής παρακράτησης φόρου ισχύει για οποιοδήποτε δικαίωμα πνευματικής ιδιοκτησίας λογοτεχνικού, θεατρικού, μουσικού, καλλιτεχνικού ή επιστημονικού έργου.
62. 5% συντελεστής παρακράτησης φόρου ισχύει για την καταβολή δικαιωμάτων για οποιοδήποτε δικαίωμα πνευματικής ιδιοκτησίας επιστημονικού έργου, οποιασδήποτε ευρεσιτεχνίας, εμπορικού σήματος, μυστικής φόρμουλας, διαδικασίας ή πληροφοριών που αφορούν βιομηχανική, εμπορική ή επιστημονική εμπειρία και κινηματογραφικές ταινίες.
63. Επιτόκιο παρακράτησης 15% εάν λαμβάνεται από εταιρεία (εξαιρείται ο συνεταιρισμός) που κατέχει λιγότερο από το 10% του κεφαλαίου της εταιρείας που πληρώνει και σε όλες τις περιπτώσεις εάν λαμβάνεται από φυσικό πρόσωπο.
64. Μηδέν εάν καταβληθεί σε κυβέρνηση, τράπεζα ή χρηματοπιστωτικό ίδρυμα.
65. Η συνθήκη ισχύει από την 1η Ιανουαρίου 2023.
66. Ισχύει συντελεστής παρακράτησης 5% εάν ο πραγματικός δικαιούχος είναι εταιρεία που κατέχει άμεσα τουλάχιστον το 10% του κεφαλαίου της εταιρείας που πληρώνει. Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις ισχύει ποσοστό παρακράτησης 10%.
67. 5% εάν ο πραγματικός δικαιούχος είναι εταιρεία (εκτός από συνεταιρισμό) που κατέχει άμεσα τουλάχιστον το 20% του κεφαλαίου της εταιρείας που πληρώνει τα μερίσματα κατά τη διάρκεια μιας περιόδου 365 ημερών που περιλαμβάνει την ημέρα πληρωμής του μέρισμα. Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις ισχύει ποσοστό παρακράτησης 10%.

Πώς μπορούμε να βοηθήσουμε

Παρακαλώ επικοινωνήστε μαζί μας για να μοιραστείτε οποιεσδήποτε ερωτήσεις έχετε σχετικά με το παραπάνω θέμα

Στοιχεία επικοινωνίας

Tel. No.:+357 22 340000

Email: [email protected]

Σημαντική σημείωση: Ο συγγραφέας αποποιείται ρητά κάθε ευθύνη έναντι οποιουδήποτε ατόμου, οντότητας ή εταιρείας που ενεργεί ή δεν ενεργεί ως συνέπεια οποιασδήποτε εξάρτησης από το σύνολο ή μέρος του περιεχομένου αυτής της δημοσίευσης.

Συνεπώς, κανένα άτομο, οντότητα ή εταιρεία δεν πρέπει να ενεργεί ή να βασίζεται σε οποιοδήποτε θέμα ή πληροφορίες όπως περιέχεται ή υπονοείται σε αυτήν τη δημοσίευση χωρίς να λάβει πρώτα συμβουλές από κατάλληλα καταρτισμένο επαγγελματία ή εταιρεία συμβούλων.